И Ахметгареева — МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ В СУБЪЕ..

Содержание

13 TOC \o "1-3" \h \z \u 1413 LINK \l "_Toc353338534" 14Введение 13 PAGEREF _Toc353338534 \h 1431515
13 LINK \l "_Toc353338535" 141. Теоретические основы формирования межбюджетных отношений 13 PAGEREF _Toc353338535 \h 1481515
13 LINK \l "_Toc353338536" 14субъектов Российской Федерации 13 PAGEREF _Toc353338536 \h 1481515
13 LINK \l "_Toc353338537" 141.1. Экономическая сущность межбюджетных отношений 13 PAGEREF _Toc353338537 \h 1481515
13 LINK \l "_Toc353338538" 141.2. Этапы реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации 13 PAGEREF _Toc353338538 \h 14141515
13 LINK \l "_Toc353338539" 141.3. Нормативно-правовое регулирование межбюджетных отношений в РФ 13 PAGEREF _Toc353338539 \h 14211515
13 LINK \l "_Toc353338540" 142. Анализ и оценка межбюджетных отношений в субъектах РФ 13 PAGEREF _Toc353338540 \h 14291515
13 LINK \l "_Toc353338541" 14(на примере Республики Татарстан) 13 PAGEREF _Toc353338541 \h 14291515
13 LINK \l "_Toc353338542" 142.1. Анализ распределения доходов между бюджетом субъекта федерации и местными бюджетами 13 PAGEREF _Toc353338542 \h 14291515
13 LINK \l "_Toc353338543" 142.2. Анализ разграничения расходных обязательств между региональным бюджетом и местными бюджетами 13 PAGEREF _Toc353338543 \h 14401515
13 LINK \l "_Toc353338544" 142.3. Оценка распределения межбюджетных трансфертов в регионе 13 PAGEREF _Toc353338544 \h 14491515
13 LINK \l "_Toc353338551" 143. Развитие системы межбюджетных отношений в субъектах РФ 13 PAGEREF _Toc353338551 \h 14601515
13 LINK \l "_Toc353338552" 143.1. Совершенствование распределения доходов на субфедеральном15
13 LINK \l "_Toc353338553" 14уровне 13 PAGEREF _Toc353338553 \h 14601515
13 LINK \l "_Toc353338555" 143.2. Направления развития системы межбюджетных трансфертов и15
13 LINK \l "_Toc353338556" 14разграничения расходных обязательств в субъектах РФ 13 PAGEREF _Toc353338556 \h 14691515
13 LINK \l "_Toc353338558" 14Выводы и предложения 13 PAGEREF _Toc353338558 \h 14791515
13 LINK \l "_Toc353338564" 14Список использованной литературы 13 PAGEREF _Toc353338564 \h 14841515
15
Введение

Межбюджетные отношения являются основным инструментом достижения баланса интересов федерации, ее субъектов и местного самоуправления. Одной из ключевых проблем государственного устройства является регулирование межбюджетных отношений, основанное на сбалансированном разграничении доходных полномочий и выравнивании бюджетной обеспеченности на субфедеральном уровне. Организация межбюджетных отношений и бюджетное регулирование, особенно на региональном уровне, стали объектом, как теоретических разработок экономистов, так и основой поиска практических мер по реализации принципов бюджетного федерализма в России.
Сложившиеся взаимоотношения между регионами и муниципальными образованиями характеризуются многочисленными проблемами, особенно в части бюджетного регулирования. Применяемые на региональном уровне механизмы межбюджетного регулирования не позволяют значительно снизить различия в бюджетной обеспеченности территорий, обеспечить равные условия получения гражданами страны социальной и медицинской помощи, образования и качественное предоставление государственных и муниципальных услуг. Эти механизмы не содействуют заинтересованности муниципальных образований в расширении собственных источников бюджетных доходов.
Состояние действующих методик распределения средств бюджетов следует оценивать как неудовлетворительное, требующее дальнейшего совершенствования с учетом складывающихся социально-экономических условий. Бюджетным законодательством Российской Федерации предусмотрены формы, порядок и условия предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации (БК РФ).
Федеральным законодательством установлены единые требования к методике выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований органами государственной власти субъектов Российской Федерации. Таким образом, от того, в какой мере региональные органы власти используют возможности, предоставляемые БК РФ по организации финансирования муниципальных образований, во многом зависит эффективность функционирования местного самоуправления.
Необходимо отметить, что в ходе реформы межбюджетных отношений, осуществляемой более десяти лет, достигнуты положительные изменения в системе межбюджетных отношений и в организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях. Тем не менее, современный этап развития в Российской Федерации взаимоотношений между органами власти всех уровней по вопросам оказания государственных услуг предполагает дальнейшее совершенствование межбюджетных отношений, как в теоретическом, так и в практическом плане.
Актуальность решения данной проблемы обусловливается также тем, что Бюджетным посланием Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 28.06.2012 «О бюджетной политике в 2013 – 2015 годах», тезисами по Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2018 года, поставлена задача упорядочения механизма софинансирования расходов муниципальных образований из регионального бюджета (формирование единых критериев к определению уровней софинансирования расходных обязательств; повышение эффективности и прозрачности; расширение бюджетной самостоятельности и снижения отчетности).
В Бюджетном послании Президента РФ о бюджетной политике в 2013-2015 годах провозглашено, что формирование отраслевых межбюджетных субсидий должно производиться через объединение узкоцелевых субсидий в рамках разрабатываемых проектов государственных программ по принципу «одна госпрограмма – одна субсидия». В этой связи совершенствование системы межбюджетных отношений в субъектах РФ, является актуальным и приоритетным в современной экономической науке.
Предметом исследования являются межбюджетные отношения, складывающиеся между субъектами РФ и органами местного самоуправления.
Объектом исследования является бюджет Республики Татарстан и бюджеты муниципальных образований республики.
Целью дипломной работы является исследование механизма межбюджетных отношений в Республике Татарстан с разработкой мер по их совершенствованию.
Достижение указанных целей обусловило постановку и решение следующих задач исследования:
- осветить экономическую сущность межбюджетных отношений;
- проследить этапы реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации;
- обобщить нормативно-правовое регулирование межбюджетных отношений в РФ;
- провести анализ распределения доходов между бюджетом субъекта федерации и местными бюджетами;
- осуществить анализ разграничения расходных полномочий между региональным бюджетом и местными бюджетами;
- дать оценку распределения межбюджетных трансфертов в регионе.
- предложить ряд мер по совершенствованию распределения доходов на субфедеральном уровне;
- представить направления развития системы межбюджетных трансфертов и разграничения расходных полномочий в субъектах РФ.
Дипломная работа базируется на научных трудах и публикациях ведущих отечественных и зарубежных ученых по проблемам межбюджетных отношений и бюджетного регулирования. В ходе исследования были использованы общенаучные методы познания социально-экономических явлений и процессов, при обработке фактического материала - сравнительный анализ, прогнозирование и моделирование, методы статистической обработки информации.
Законодательную и нормативную правовую базу исследования составили Бюджетный кодекс Российской Федерации; законодательные и нормативные правовые акты Российской Федерации и Республики Татарстан по вопросам бюджета и межбюджетных отношений.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, списка использованной литературы, выводов и предложений и приложений.
Во введении определяется актуальность темы, ее теоретическое и практическое значение, формулируются цель и задачи работы, проводится анализ источников и литературы, обосновывается выбранная структура работы.
В первой главе «Теоретические основы формирования межбюджетных отношений субъектов Российской Федерации», представлена экономическая сущность межбюджетных отношений, этапы их реформирования, нормативно-правовое регулирование межбюджетных отношений в РФ.
Во второй глава «Анализ и оценка межбюджетных отношений в субъектах РФ, на примере Республики Татарстан», осуществлен анализ распределения доходов между бюджетом субъекта федерации и местными бюджетами, проведен анализ разграничения расходных полномочий между региональным бюджетом и местными бюджетами, дана оценка распределения межбюджетных трансфертов в регионе.
В третьей главе «Развитие системы межбюджетных отношений в субъектах РФ» представлен ряд мер по совершенствованию распределения доходов на субфедеральном уровне, направления развития системы межбюджетных трансфертов и разграничения расходных полномочий в субъектах РФ.
Теоретическую значимость исследования составляют выводы, предложения и рекомендации, ориентированные на совершенствование межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации.
Практические рекомендации дополняют современные тенденции совершенствования системы разграничения расходных обязательств между уровнями бюджетной системы в России, направления по повешению эффективности межбюджетного разграничения доходов и меры по развитию системы межбюджетных трансфертов и разграничения расходных полномочий в субъектах РФ.
1. Теоретические основы формирования межбюджетных отношений
субъектов Российской Федерации

1.1. Экономическая сущность межбюджетных отношений
Межбюджетные отношения – один из основных факторов, влияющих на социально-экономическое развитие государства. От того, насколько эффективно и целесообразно распределены обязанности и финансовые ресурсы для их выполнения бюджетами, зависит возможность государства выполнять свои функции, а для населения – обеспеченность бюджетными услугами [16. С.273].
Межбюджетные отношения в субъекте Российской Федерации – это отношения между Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации и муниципальными образованиями по вопросам разграничения расходных обязательств и доходов, распределения доходов и перераспределения средств между региональным и местными бюджетами с целью финансового обеспечения расходных обязательств субъекта Российской Федерации и муниципальных образований [24. С.73].
Система межбюджетных отношений оказывает большое влияние на развитие экономики и федеративных отношений. От эффективности функционирования системы межбюджетных отношений зависит состояние государственных финансов, которое в свою очередь отражается на состоянии финансов предприятий и финансов домашних хозяйств. То есть, от межбюджетных отношений зависит состояние всей финансовой системы страны, а значит и экономики в целом. Кроме того, система межбюджетных отношений играет определяющую роль в развитии федеративных отношений, а, следовательно, в целостности государства [17. С.252].
Бюджетным кодексом Российской Федерации межбюджетные отношения определены как взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса (cт.6) [4].
В литературе существует множество трактовок понятия «межбюджетные отношения», которые уточняют определение, данное в Бюджетном кодексе РФ, но различаются между собой кругом вопросов, включаемых в бюджетные правоотношения, складывающиеся между органами власти разных уровней в сфере бюджетной деятельности.
Бабич A.M. и Павлова Л.Н. считают, что межбюджетные отношения представляют собой совокупность отношений между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Федерации и органами местного самоуправления по поводу разграничения и закрепления бюджетных полномочий, соблюдения прав, обязанностей и ответственности органов власти в области составления и исполнения бюджетов и бюджетного процесса [14. С.167].
По мнению других исследователей в области бюджетного федерализма, в определение межбюджетных отношений необходимо включать следующие составляющие: полный перечень отношений, возникающих в ходе бюджетного процесса; отношения между органами власти одного уровня; допущение отношений между федеральным бюджетом и муниципальными бюджетами, «минуя» бюджеты субъектов Российской Федерации; оказание финансовой помощи из нижестоящего бюджета вышестоящему [31. С.89].
Таким образом, областью возникновения межбюджетных отношений является бюджетная система государства. Так, Шведов Ю. отмечает: «Воздействуя на процессы формирования межбюджетных отношений путем изменения принципов, методов и способов формирования бюджетных доходов и расходов практически на всех стадиях бюджетного процесса, государство формирует и корректирует бюджетные взаимосвязи, регулирует каналы прохождения и направления бюджетных потоков, уточняет пропорции распределения централизованных ресурсов и таким образом обеспечивает регулирование бюджетной системы страны». Другими словами, регулируя межбюджетные отношения, государство решает свои важнейшие и сложнейшие задачи - оптимизацию и достижение сбалансированности бюджетной системы [52. С.14].
По мнению других авторов, межбюджетные отношения в РФ определяют принципы функционирования трехуровневой бюджетной системы, в которой каждый уровень власти располагает собственным бюджетом и действует в пределах, закрепленных за ним полномочий. Органы власти выступают лишь как посредники между государством и членами общества по финансовому обеспечению предоставления социальных благ в соответствии с установленными нормами и стандартами, а также возможностями государства.
Так, Родионова В.М. рассматривает данное понятие как финансовую помощь нижестоящим бюджетам: «межбюджетное перераспределение финансовых ресурсов - объективно обусловленная система оказания финансовой помощи региональным и местным органам власти, которые не обеспечены достаточными средствами для осуществления своих полномочий» [46. С.78].
Крохина Ю.А. придерживается мнения, что межбюджетные правоотношения отличаются от всей совокупности бюджетных правоотношений более узким кругом участников - в межбюджетные правоотношения вступают только территориальные субъекты бюджетного права: Российская Федерация, ее субъекты и муниципальные образования [30. С.168]. Профессор Ходорович М.И. считает, что «практически межбюджетные отношения являются механизмом реализации принципа разделения полномочий в финансовой сфере, т.е. решение проблем бюджетного федерализма реализуются через систему бюджетных отношений» [51. С.65]. Мы полностью согласны с данным утверждением.
Мы согласны с Горбуновой О.Н., Селюковым А.Д. и Друговой Ю.В., которые считают, что в содержательном плане нельзя сводить понятие межбюджетных отношений только к механизму перераспределению бюджетных ресурсов. По их мнению «межбюджетные отношения представляют собой отношения между органами государственной власти федерального, регионального уровня и органами местного самоуправления по поводу бюджетного устройства, бюджетного федерализма, в т.ч. распределения и перераспределения доходов и расходов между бюджетами» [23. С.52].
Итак, по нашему мнению, под межбюджетными отношениями следует понимать взаимоотношения органов власти и управления разных уровней: Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по вопросам разграничения расходов бюджета, а также распределения доходов бюджета, в том числе налогов и других платежей, поступающих в бюджетную систему страны, а также оказания финансовой помощи путем перечисления средств из бюджета одного уровня в другой, в целях сбалансированности бюджета.
Межбюджетные отношения обусловлены действием двух основных факторов. Во-первых, как часть распределительных отношений они порождены неравномерностью размещения доходных источников и потребителей финансовых ресурсов. Во-вторых, их наличие связано с функционированием органов государственной власти и местного самоуправления, обеспечивающих иерархические интересы граждан [15. С.2].
В основе механизма реализации межбюджетных отношений лежат два основных инструмента: разграничение расходных полномочий между уровнями бюджетной системы и межбюджетное регулирование [18. С.189].
Организация межбюджетных отношений в РФ на современном этапе их развития представлена на рис. 1.
13 SHAPE \* MERGEFORMAT 1415
Рис. 1. Организация межбюджетных отношений [25. С.57]

Межбюджетные отношения в России основаны на следующих принципах [35. С.58]:
- распределения и закрепления расходов [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] по определенным уровням [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ];
- разграничения (закрепления на постоянной основе) доходов по уровням бюджетной системы РФ;
- равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;
- выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;
- равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Федерации.
Межбюджетные отношения обеспечивают территориальное перераспределение финансовых ресурсов и тем самым оказывают непосредственное влияние и воздействие на социально-экономическое развитие регионов. В настоящее время в Российской Федерации законодательным образом принят способ выравнивания бюджетных доходов и расходов с помощью трансфертов.
Федеральные межбюджетные трансферты можно разделить по выполняемым целям и достижению стимулирующего эффекта межбюджетных отношений на несколько видов [26. С.12]:
- необусловленная финансовая помощь (дотации), выполняющая функцию восполнения недостающих финансовых ресурсов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации;
обусловленная финансовая помощь (субсидии), выполняющая функцию поддержки реализации приоритетных расходных обязательств субъектов Российской Федерации;
субвенции, выполняющие функцию финансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий публичных образований, переданных для осуществления другим публичным образованиям.
Применительно к межбюджетным отношениям понятием «финансовая помощь» охватываются те денежные средства, которые вышестоящий бюджет передает нижестоящему бюджету на безвозвратной и безвозмездной основах.
Таким образом, межбюджетные отношения – это отношения между органами государственной власти на различных уровнях, а также органами местного самоуправления по поводу формирования и использования бюджетных средств и обеспечения бюджетного процесса.
Целями организации системы межбюджетных отношений могут быть: выравнивание бюджетной обеспеченности; стимулирование роста налогового потенциала; финансовое управление территориальным развитием снижение рисков недофинансирования ключевых бюджетных услуг на местном уровне.
Формы оказания прямой финансовой поддержки: субвенции, дотации, субсидии, кредиты, ссуды. Главным требованием при правовом регулировании межбюджетных отношений в Российской Федерации является неукоснительное соблюдение принципа бюджетного федерализма.

1.2. Этапы реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации
За последние годы в России произошли принципиальные изменения межбюджетных взаимоотношений бюджетов различных уровней и, в первую очередь, форм и механизмов предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета в региональные. Еще в 2001 г. в своем Послании Федеральному Собранию Президент России в качестве одного из приоритетных направлений деятельности государства назвал задачу по наведению порядка в межбюджетных отношениях: «Четкое распределение ресурсов и налоговых поступлений – это вопрос ответственности и эффективного исполнения взаимных обязательств со стороны различных уровней власти» [27. С.8].
Проводимые в Российской Федерации радикальные преобразования в сфере рыночных отношений потребовали разработки новой бюджетно-налоговой политики. Ретроспективный анализ эволюции системы межбюджетных отношений в нашей стране позволяет выделить следующие этапы, представленные в таблице 1.
Таблица 1
Этапы развития межбюджетных отношений в Российской Федерации [32. С.3]
Период
(годы)
Правовое обеспечение
Форма
межбюджетных трансфертов

1991-1993
Закон «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» Закон «Об основах налоговой системы РСФСР» Федеративный договор
-

1994-1998
Указ Президента РФ «О формировании республиканского бюджета РФ и взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ в 1994 году»
Дотации из ФФПР (создан в 1994 г.)

1999-2001
Концепция реформирования межбюджетных отношений в РФ в 1999-2001 гг. Бюджетный кодекс Российской Федерации
Дотации из ФФПР;
субсидии из ФРР (создан в 2000 г.);
субвенции из ФФК (создан в 2001 г.)

2002-2005
Программа развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г.
Дотации из ФФПР;
субсидии из ФРР;
субвенции из ФК (создан в 2001 г.);
субсидии из ФССР (создан в 2002 г.);
субсидии из ФФРРФ (создан в 2002 г.),
преобразован в ФРРМФ (2005 г.)

2006-2008
Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в 2006- 2008 гг.
Концепция и методика формирования межбюджетных отношений РФ и субъектов РФ на 2006 г. и на среднесрочную перспективу
Концепция и методика формирования межбюджетных отношений РФ и субъектов РФ на 2007 г. и на среднесрочную перспективу

2009-2013
Концепция межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образований до 2013 г.

На первом этапе (1991–1993) была создана основа налоговой системы России. В части межбюджетных отношений она базировалась на концепции «регулирующих налогов». Этот период характерен некоторым расширением налоговых полномочий региональных и местных властей, субъективизмом в межбюджетных отношениях. На этом этапе произошла существенная дифференциация бюджетной обеспеченности населения различных регионов России, которую не удается сгладить до сих пор.
На втором этапе (1994–1998) сделана попытка проведения первой системной реформы межбюджетных отношений. Была разработана Концепция реформирования межбюджетных отношений, предлагающая формирование новой, более прозрачной системы финансовой поддержки субъектов Федерации, исходящей из оценки бюджетной обеспеченности регионов на основе налоговых ресурсов и расходных потребностей, определенных по единой методике. Созданная система не имела достаточной законодательной базы, в основном ориентировалась на разделение бюджетных ресурсов между уровнями бюджетной системы в рамках ежегодных законов о федеральном бюджете. Новым в развитии межбюджетных отношений России стало создание в 1994 г. целевого фонда финансовой поддержки регионов, средства которого должны были расходоваться в соответствии с едиными правилами [34. С.20].
Третьим этапом (1999–2001) в развитии межбюджетных отношений в России стала одобренная в 1998 г. Правительством Российской Федерации Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999–2001 гг., одним из наиболее важных разделов которой является ее часть, посвященная методике формирования и распределения Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации.
Существовавшая до 1999 г. методика распределения этого фонда имела множество недостатков: использование в качестве базы для расчета трансферта фактических данных за 1991 г., направленность на компенсацию прогнозируемых либо фактических разрывов между доходами и расходами региональных бюджетов. Внедрение, начиная с 1999 г., методики распределения трансфертов предусматривало выделение основной части трансферта пропорционально отклонению душевого налогового потенциала регионов от среднего по стране уровня с учетом показателя межрегиональной дифференциации объема и стоимости расходов на предоставление региональных общественных благ по Российской Федерации, который получил название индекса бюджетных расходов.
На четвертом этапе (2002–2005) реформирование межбюджетных отношений в Российской Федерации осуществлялось на основании Программы развития бюджетного федерализма на период до 2005 г., в которой важной целью реформирования межбюджетных отношений называлось стимулирование регионального развития. Для этого Программой предусмотрено повышение бюджетного статуса и расширение налогово-бюджетных полномочий муниципальных образований, повышение роли собственных доходов региональных и местных бюджетов и переход в долгосрочной перспективе к формированию их в основном за счет собственных налогов, а также расширение полномочий регионов и местных органов власти в планировании бюджетных расходов [36. С.21].
На пятом этапе (2006–2008) межбюджетные отношения строились на Концепциях и методиках формирования межбюджетных отношений Российской Федерации и субъектов Российской Федерации на соответствующий год и на среднесрочную перспективу. В соответствии с этими концепциями в 2006–2008 гг. предоставлялись различные виды межбюджетных трансфертов в соответствии с созданными во исполнение БК РФ формами финансовой поддержки. На данном этапе произошло законодательное закрепление налоговых полномочий, доходных источников и расходных обязательств бюджетов всех уровней. Однако необходимость повышения качества управления государственными и муниципальными финансами еще осталась.
Поэтому выделяют шестой этап (2009–2013), характеризующийся дальнейшими преобразованиями в развитии бюджетного федерализма и межбюджетных отношений в связи с наличием следующих тенденций [38. C.16]:
-большая совокупность субъектов межбюджетных отношений как на региональном, так и на местном уровнях;
-дифференциация экономических и бюджетно-налоговых потенциалов региона;
-ограниченная способность большинства регионов и муниципальных образований к обеспечению бюджетной самодостаточности;
- отсутствие у федерального бюджета достаточных ресурсов для выравнивания бюджетной обеспеченности регионов в рамках формализованных процедур и т. п.
Основным направлением в преодолении отмеченных тенденций является нормативное регулирование налоговых отчислений от того или иного налога и оказание финансовой помощи из фондов, определенных в федеральном бюджете.
В условиях финансово-экономического кризиса была разработана новая Концепция межбюджетных отношений, где предлагались меры по приведению бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации в соответствии с кризисным периодом: работа над увеличением доходной базы бюджетов, оптимизацией расходных обязательств. Планировалось, что в конечном итоге, значительные полномочия по законодательному регулированию системы финансовой обеспеченности субнациональных бюджетов будут закреплены за региональным уровнем при условии наделения субъектов РФ необходимыми инструментами корректировки бюджетной обеспеченности территорий.
Однако финансовый кризис 2008-2009 гг. не позволил достигнуть значимых результатов в решении проблемы адекватного финансового обеспечения расходов региональных бюджетов [39. С.55].
Более того, наращивание дефицита федерального бюджета в 2009-2010 гг. сделало архиважной проблему поиска источников финансирования дефицитов бюджетов субъектов РФ в целом, и выполнения региональными органами власти растущих расходных обязательств в социальной сфере, в частности. Эти обстоятельства обусловили необходимость переосмысления традиционной для российской действительности точки зрения о вертикальной несбалансированности бюджетной системы, вызванной чрезмерным сосредоточением налоговых доходов в федеральном бюджете.
Данная проблема усугубляется сложившейся в последние годы практикой финансовой поддержки региональных бюджетов за счет межбюджетных трансфертов из федерального центра, от стабильности поступлений которых зависело выполнение государством своих обязательств в регионах. В результате в условиях кризиса и посткризисного развития финансовая и социальная стабильность в субъектах РФ стала напрямую коррелироваться с бюджетными поступлениями из центра, что и предопределило фискальное поведение региональных органов власти [43. С.36].
В августе 2009 г. распоряжением Правительства Российской Федерации № 1123-р была одобрена Концепция межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2013 года [12]. В Концепции подведены итоги совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации за последние годы, а также определены направления развития межбюджетных отношений и инструментов управления бюджетным процессом на ближайшие годы [12]:
- установление особенностей организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях в условиях экономического кризиса;
- создание стимулов повышения качества управления бюджетным процессом в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях;
- корректировка механизмов оказания финансовой помощи органам государственной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления;
- совершенствование системы разграничения расходных обязательств между органами государственной власти и местного самоуправления;
- дальнейшее развитие стимулов к увеличению доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
В рамках каждого направления предусматриваются конкретные меры, реализация которых обеспечит дальнейшее развитие системы межбюджетных отношений и будет способствовать повышению эффективности бюджетной системы Российской Федерации. Например, одной и мер является создание системы мониторинга и оценки качества управления бюджетным процессом в субъектах Российской Федерации.
Тезисами по Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2018 года, поставлена задача разработки стандартов и нормативов минимальных финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг.
В этой связи с 2013 года при распределении дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности местных бюджетов будет обеспечен постепенный переход к распределению указанной дотации исходя из финансовых нормативов расходов на одного потребителя муниципальных услуг, а, не исходя из сложившихся расходов местных бюджетов региона [35. С.14].
Таким образом, становление и развитие межбюджетных отношений прошли несколько этапов. В результате их эволюции осуществлено распределение расходных полномочий между уровнями власти и закрепление за каждым уровнем бюджета доходных источников на постоянной основе, определены формы и разработаны единые методики распределения межбюджетных трансфертов на формализованной основе.
Дальнейшее развитие указанных отношений направлено на повышение эффективности реформирования и управления региональными и муниципальными финансами в виде особого комплекса мероприятий и адаптацию межбюджетных отношений к современным экономическим условиям, отсюда можно сделать вывод, что изменения, происходившие в межбюджетных отношениях, носили эволюционный характер.

1.3. Нормативно-правовое регулирование межбюджетных отношений в РФ
Межбюджетные отношения являются основным инструментом достижения баланса интересов федерации, ее субъектов и местного самоуправления.
Регулирование межбюджетных отношений, основанное на сбалансированном разграничении доходных полномочий и выравнивании бюджетной обеспеченности на субфедеральном уровне, является одной из ключевых проблем государственного устройства [33. С.50].
Межбюджетные отношения как правовой институт представляют собой совокупность взаимосвязанных норм, регулирующих качественно однородную группу общественных отношений (рис.2).
13 SHAPE \* MERGEFORMAT 1415
Рис. 2. Содержание системы межбюджетного
регулирования [47. С.22]

С точки зрения совокупности экономических отношений, межбюджетные отношения - это денежные распределительные отношения, возникающие между органами власти различных уровней и обусловленные необходимостью максимально эффективного обеспечения равной возможности реализации на всей территории Российской Федерации, установленных Конституцией РФ социальных гарантий.
В соответствии со ст.6 БК РФ межбюджетные отношения есть «взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления по вопросам регулирования «бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса» [4]. Таким образом, законодательно определен круг вопросов, подпадающих под межбюджетное регулирование - это: а) бюджетные правоотношения; б) бюджетный процесс. Из данного определения следует, что публично-правовые образования вступают в определенные отношения по вопросам регулирования бюджетных отношений и бюджетного процесса [54. С.94].
Конституция РФ установила предметы ведения РФ в области бюджета и предметы ее совместного ведения с субъектами Федерации, вне пределов которых субъекты Федерации самостоятельны. Обладая всей полнотой государственной власти, они осуществляют собственное правовое регулирование бюджетных отношений, принимают законы и иные нормативные правовые акты [1].
Важной стороной в характеристике бюджетно-правового статуса субъектов РФ выступает их равноправие. При всем своем разнообразии субъекты Федерации согласно Конституции являются равноправными. Правовой основой компетенции субъектов РФ, помимо конституционных норм, является текущее бюджетное законодательство Российской Федерации, а также законодательство самих субъектов РФ - конституции и уставы, в которых содержатся основополагающие нормы о бюджетной компетенции субъектов РФ, их другое законодательство [1].
Законодательство, регулирующее межбюджетные отношения, состоит из:
- Конституции РФ как основного Закона государства;
- Бюджетного и Налогового кодексов РФ;
- правовых актов Президента России: постановления Правительства РФ;
- Бюджетных посланий Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации, таких как, «О бюджетной политике в 2012 - 2014 годах» от 29 июня 2011 года, данное Бюджетное послание подготовлено в соответствии со статьёй 170 БК РФ и содержит основные принципы и направления бюджетной политики на 2012–2014 годы, «О бюджетной политике в 2013-2015 годах» от 28 июня 2012 года», где обозначены проблемы и основные цели бюджетной политики на 2013 год и среднесрочную перспективу [10; 11];
- иных нормативных правовых актов.
Согласно положениям БК РФ доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации. В п. 1 ст. 41 БК РФ дается классификация доходов бюджетов по юридической форме на налоговые и неналоговые виды доходов, а также безвозмездные перечисления [4].
На основании статьи 3 БК РФ - Нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, Президент РФ издает указы, регулирующие бюджетные правоотношения. Указы Президента РФ не могут противоречить БК РФ и иным актам. Правительство РФ принимает нормативные правовые акты, которые будут регулировать бюджетные правоотношения [13. С.58].
Распределение поступлений от них также является прерогативой федерального центра, что находит свое отражение в БК РФ и НК РФ. БК РФ введены нормы, регулирующие установление нормативов отчислений в местные бюджеты органами государственной власти субъектов РФ. Полномочия по установлению нормативов отчислений от региональных налогов в местные бюджеты передаются органам государственной власти субъектов РФ. В случае передачи налоговых доходов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ в местные бюджеты соответствующие нормативы (сверх уровня, установленного БК РФ), как правило, должны быть стабильными и едиными для всех муниципальных образований соответствующего субъекта РФ.
Распределение расходов по определенным уровням бюджетной системы осуществляется также через передачу расходов из одного уровня бюджетной системы в другой.
Взаимоотношения между разными уровнями органов власти при осуществлении бюджетного процесса, регулируются Бюджетным кодексом РФ. Федеральный закон № 184-ФЗ 6 октября 1999 год «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» закрепил принципы и порядок разграничения расходных полномочий, между уровнями публичной власти [6].
Согласно главы 16 ст. 130 БК РФ, межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются при условии соблюдения органами государственной власти субъектов Российской Федерации бюджетного 13LINK \l Par80 \o "Ссылка на текущий документ"14законодательства15 Российской Федерации и законодательства Российской Федерации о налогах и сборах [4].
Операции с межбюджетными трансфертами, предоставляемыми из федерального бюджета в форме субвенций и межбюджетных субсидий в рамках исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации, осуществляются в порядке, установленном федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и (или) принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.
Перечень межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов РФ, установлен в ст. 135 БК РФ, согласно которой средства из бюджетов субъектов Российской Федерации бюджетам бюджетной системы Российской Федерации предоставляются в форме [4]:
- дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений и дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов);
- субсидий местным бюджетам;
- субвенций местным бюджетам и субвенций бюджетам автономных округов, входящих в состав краев, областей, для реализации полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации, передаваемых на основании договоров между органами государственной власти автономного округа и соответственно органами государственной власти края или области, заключенных в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- субсидий федеральному бюджету из бюджетов субъектов Российской Федерации;
- иных межбюджетных трансфертов бюджетам бюджетной системы Российской Федерации.
Правовое регулирование предоставления дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений осуществляется ст. 137 БК РФ [4].
Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений предусматриваются в бюджете субъекта Российской Федерации в целях выравнивания финансовых возможностей поселений по осуществлению органами местного самоуправления полномочий по решению вопросов местного значения исходя из численности жителей и (или) бюджетной обеспеченности.
Правое регулирование дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) обозначены в ст. 138 БК РФ [4]. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) предусматриваются в бюджете субъекта Российской Федерации в целях выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов). Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) образуют региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов).
Правовое регулирование предоставления субсидий местным бюджетам осуществляется на основании ст. 139 БК РФ [4]. Совокупность субсидий местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации образует региональный фонд софинансирования расходов. Цели и условия предоставления и расходования субсидий федеральному бюджету из бюджета субъекта Российской Федерации устанавливаются соглашениями между федеральным органом исполнительной власти и высшим исполнительным органом государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации, заключаемыми в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Иные межбюджетные трансферты, предоставляемые из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам, определены в ст. 139.1 БК РФ.
Правое регулирование субвенций местным бюджетам осуществляется согласно ст. 140 БК РФ. Совокупность субвенций местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации образует региональный фонд компенсаций [4].
Субвенции местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации распределяются в соответствии с едиными для каждого вида субвенции методиками, утверждаемыми законом субъекта Российской Федерации в соответствии с требованиями БК РФ, между всеми муниципальными образованиями субъекта Российской Федерации, органы местного самоуправления которых осуществляют переданные им отдельные государственные полномочия, пропорционально численности населения (отдельных групп населения), потребителей соответствующих государственных (муниципальных) услуг, другим показателям и с учетом нормативов формирования бюджетных ассигнований на исполнение соответствующих обязательств и объективных условий, влияющих на стоимость государственных (муниципальных) услуг в муниципальных образованиях [4].
Региональное законотворчество по вопросам межбюджетных трансфертов осуществляется на основе положений БК РФ. Например, установленные федеральным бюджетным законодательством формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов РФ, корреспондируют целям регулирования межбюджетных отношений, закрепленным в законах субъектов РФ [20, С.32].
Итак, действующая законодательно-нормативная база, регулирующая формирование межбюджетных отношений в Российской Федерации включает в себя: Конституцию РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, нормативно-правовые акты, регламентирующие процессы и отношения в сфере межбюджетных отношений на федеральном и региональном уровнях.
Главная цель межбюджетных отношений состоит в обеспечении гарантированных каждому человеку и гражданину страны минимальных социальных услуг и достойного уровня жизни.










2. Анализ и оценка межбюджетных отношений в субъектах РФ
(на примере Республики Татарстан)

2.1. Анализ распределения доходов между бюджетом субъекта федерации и местными бюджетами
Целью разграничения доходов является создание исходных условий для сбалансированности бюджетов на каждом уровне исходя из имеющегося на данной территории налогового потенциала. Консолидированный бюджет РТ включает бюджеты республики и муниципальных образований. Динамику доходов консолидированного бюджета РТ по уровням бюджетной системы за 2009-2012 гг. представим на рис.3.
13 EMBED Excel.Chart.8 \s 1415
Рис.3. Динамика доходов консолидированного бюджета РТ
по уровням бюджетной системы за 2009-2012 гг. [56,57]

Как показывает рис.3. доходы консолидированного бюджета РТ за 2009-2012 гг. увеличились с 173,9 млрд.руб. до 210,7 млрд. руб. или на 21,2%, доходы бюджета РТ увеличились с 117,1 млрд. руб. до 177,2 млрд. руб. или на - 51,3%, доходы бюджетов МО снизились с 56,8 млрд. руб. до 33,5 млрд. руб. или на 41%.
Основные особенности и факторы, повлиявшие на объем доходной части бюджета РТ, это – изменения в федеральной налоговой политике и федеральном законодательстве: увеличены ставки налога на добычу полезных ископаемых по нефти, поэтапное выравнивание экспортных пошлин на светлые и темные нефтепродукты, с 1 октября 2011 года введена схема налогообложения «60-66», снижение до 20% размера компенсации из федерального бюджета переданной доли налога на добычу полезных ископаемых по нефти, а с 2013 года компенсация полностью отменена.
На уменьшение объема налоговых поступлений в доходы бюджетов муниципальных образований повлияла отмена авансовых платежей по земельному налогу, предусмотренная Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых других вопросов налогового администрирования.
Указанным законом предусмотрена норма, согласно которой сроки уплаты физическими лицами транспортного и земельного налогов не могут быть установлены ранее 1 ноября года следующего за истекшим налоговым периодом, которая введена с 1 января 2011 года и соответственно указанные налоги поступили в полном объеме в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований только в конце 2011 года.
С 2012 года в доходной части бюджета РТ отражены доходы казенных учреждений от приносящих доход деятельности.
Динамику и состав доходов КБ РТ за 2009-2012 гг. представим в таблице 2.
Таблица 2
Динамика доходов консолидированного бюджета РТ
за 2009-2012 гг. [56,57]
Показатели
2009 год
2010 год
2011 год
2012 год


млрд.руб.
%
млрдруб.
%
млрд.руб.
%
млрд.руб.
%

Доходы КБ РТ, из них:
140,6
100
176,2
100
200,9
100
210,7
100

Налоговые доходы бюджета РТ - всего, в том числе:
85,1
60,5
104,1
59,1
122,4
60,9
149,4
70,9

Налоги на прибыль, доходы
56,4

40,1
73,3

41,6
88,1

43,9

105,9

50,3

Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ
7,1



5,0
10,3



5,8
11,2



5,6



13,7



6,5

Налоги на совокупный доход
3,6

2,6
4

2,3
4,7

2,3

6

2,8

Налоги на имущество
14,4
10,2
15,4
8,7
16,9
8,4
23,2
11,0

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами
3,2



2,3
0,04



-
0,06



-



0,08



-

Государственная пошлина
0,4

0,3
1,1

0,6
1,4

0,7

0,5

0,2

Неналоговые доходы
6,4
4,6
7,3
4,1
18,8
9,4
13,3
6,3

Безвозмездные поступления
49,1

34,9
64,8

36,8
59,7

29,7

48

22,8


Как видно из таблицы 2, доходы консолидированного бюджета РТ выросли за 2009-2012 гг. с 140,6 млрд. руб. до 210,7 млрд. руб., или на 49,8%, неналоговые доходы КБ РТ выросли с 6,4 млрд. руб. до 13,3 млрд.руб., или в 2,1 раза, положительная динамика которого связана с ростом экономики республики.
Размер безвозмездных поступлений вырос в 2010 году по отношению к уровню 2009 года с 49,1 млрд. руб. до 64,8 млрд. руб., но с 2011 года их размер с каждым годом снижался и в 2012 году составил – 48 млрд. руб.
В структуре доходов КБ РТ основную долю составляют налоговые доходы, доля которых выросла с 60,5% в 2009 году до 70,9% в 2012 году, рост удельного веса в основном обеспечен ростом налога на прибыль, с 56,4 млрд. руб. в 2009 году до 105,9 млрд. руб. в 2012 году или в 1,9 раза.
Доля неналоговых доходов в структуре доходов КБ РТ в 2009 году составляла – 4,6% в 2012 году выросла до 6,3%.
Удельный вес в структуре доходов КБ РТ составлял в 2009 году – 34,9%, в 2012 году его удельный вес снизился до 22,8%, что объясняется с общим снижением безвозмездных поступлений.
Структура доходов КБ РТ за 2009-2012 гг. представлена на рис.4.
13 EMBED MSGraph.Chart.8 \s 1415
Рис. 4. Структура доходов КБ РТ за 2009-2012 гг. [56,57]

Как видно из рис. 4, доходы КБ РТ формируются за счет налоговых и неналоговых доходов и безвозмездных поступлений, при этом, структура доходов КБ РТ по годам неоднозначна: в 2009 году доля налоговых доходов составляла – 60,5%, в 2010 году – 59,1%, в 2011 году их доля увеличена до 60,9%, в 2012 году доля налоговых доходов составила – 70,9%, доля неналоговых доходов составляла в 2009 году – 4,6%, в 2010 году – 4,1%, в 2011 году доля неналоговых доходов увеличилась до 9,4%. В 2012 году их доля составила – 6,3%.
В бюджетной системе республики наибольшая нагрузка приходится на республиканский бюджет в связи с тем, что в него в соответствии с законодательством зачисляются налоги, зависимые от финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
Распределение налоговых доходов консолидированного бюджета РТ между уровнями бюджетов бюджетной системы представлено в таблице 3.
Таблица 3
Распределение налоговых доходов консолидированного бюджета РТ между уровнями бюджетов бюджетной системы
в 2009-2012гг.(%) [56,57]
Показатели
КБ
2009 год
2010 год
2011 год
2012 год



РТ
МО
РТ
РТ
МО
РТ
РТ
МО
РТ
РТ
МО
РТ

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

Налоговые доходы КБ бюджета РТ – всего, в том числе:
100
76,1
23,9
78,7
21,3
79,8
20,2
80,2
19,8

Налоги на прибыль, доходы
100
76,6
23,4
80,5
19,5
81,9
18,1
81,9
18,1

Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации
100
100
-
100
-
100
-
100
-

Налоги на совокупный доход
100
36,1
63,9
37,2
62,8
40,7
59,3
46,1
53,9

Налоги на имущество
100
69,3
30,7
71,7
28,3
71,1
28,9
71,4
28,6

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами
100
100
-
100
-
100,0
-
100
-

Государственная пошлина
100
5,7
94,3
4,2
95,8
14,3
85,7
37,1
62,9


В таблице 3 показано, что налоговые доходы консолидированного бюджета РТ распределяются между региональным бюджетом РТ и бюджетами МО. В 2009 году разграничение налоговых доходов составило 76,1 : 23,9%, т.е. 76,3% всех налоговых поступлений поступило в региональный бюджет и 23,9% в бюджеты МО, в 2010 году это соотношение разграничения налоговых доходов составило 78,7 : 21,3%, в 2011 году – 79,8 : 20,2%, в 2012 году 80,2 : 19,8%. Таким образом, по итогам 2012 года 80,2% налоговых доходов поступило в региональный бюджет РТ, и 19,8% распределилось в бюджеты МО.
Структура распределения налоговых доходов бюджета РТ за 2012 год представлена на рис.5.
13 EMBED Excel.Chart.8 \s 1415
Рис.5. Структура распределения налоговых доходов бюджета РТ за 2012 год [56,57]

Как показано на рис.5, в 2012 году по уровням бюджетной системы доходы распределились следующим образом: большая часть налоговых доходов вовлечено в бюджет РТ, и представлена налогами на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации и НДПИ, поскольку они в размере 100% зачисляется в региональный бюджет. В денежном выражении налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации в 2012 году составили 13,7 млрд.руб. по сравнению с 2009 годом их размер увеличился в 2 раза (7,1 млрд.руб.).
Основная часть налога на прибыль (доходы) распределилось в региональный бюджет: в 2009 году поступление составило в соотношении 76,6 : 23,4%, в 2010 году – 80,5 : 19,5%, в 2011 году 81,9 : 18,1%, в 2012 году 81,9 : 18,1%.
На изменение структуры разграничения налога на прибыль (доходы) повлияло увеличение его размера, в частности, в денежном выражении названные доходы в бюджете республики в 2012 году составили 86,8 млрд.руб.
Поступления по налогу на прибыль (доходы) в бюджет республики за период 2009-2011 гг. имели положительную динамику и увеличились с 43,2 млрд. руб. до 72,2 млрд. руб. – 67,1% роста, рост к уровню 2012 года составил – 20%.
В структуре прибыли увеличился удельный вес предприятий отраслей добычи полезных ископаемых (рост – на 1,8 процентного пункта), обрабатывающих производств (рост – на 8,7 процентного пункта). При этом снизился удельный вес строительного комплекса (в 2,1 раза), отраслей производства и распределения электроэнергии, газа и воды (в 2,2 раза). На положительную динамику поступления НДФЛ повлияло повышение среднемесячной заработной платы, снижение уровня безработицы в республике и, как следствие, рост фонда оплаты труда.
Налоги на имущество распределились в соотношении: в 2009 году 69,3 : 30,7%, в 2010 году – 71,7 : 28,3%, в 2011 году 71,1 : 28,9%, в 2012 году 71,4 : 28,6%.
В денежном выражении названные доходы в 2012 году составили 16,5 млрд.руб., и их размер к уровню 2009 года увеличился на 65%, что обусловлено увеличением налоговой базы в основном за счет ввода новых объектов капитального строительства, приобретением нового имущества, а также проводимой переоценкой имущества.
Кроме того, ряд организаций погасили задолженность по налогу на имущество организаций за предыдущие налоговые периоды, а также произвели уплату сумм, доначисленных по актам налоговых проверок.
Основная часть налогов на совокупный доход распределилось в бюджеты МО в соотношении: в 2009 году 36,1 : 63,9%, в 2010 году – 37,2 : 62,8%, в 2011 году 40,7 : 28,9%, в 2012 году 46,1 : 53,9%. В денежном выражении названные доходы в бюджете МО РТ в 2012 году составили 3,3 млрд.руб., и увеличились к уровню 2009 года на – 43,5% (2,3 млрд. руб. – 2009 год).
Структура распределения налоговых доходов бюджетов МО РТ за 2012 год представлена на рис.6.
13 EMBED Excel.Chart.8 \s 1415
Рис. 6. Структура распределения налоговых доходов бюджетов МО РТ за 2012 год [56,57]

Как видно из рис. 5, разграничение налога на прибыль (доходы) в бюджет МО РТ составило – 18,1%, налогов на совокупный доход – 53,9%, налогов на имущество – 28,6%, государственной пошлины – 62,9%.
Таким образом, распределение налоговых доходов консолидированного бюджета РТ между уровнями бюджетов бюджетной системы показало, что в бюджет республики поступает большая часть налоговых доходов, около – 80%, в бюджеты МО РТ – около 20%.
Неналоговые доходы являются составной частью доходов консолидированного бюджета РТ, устанавливаются высшими органами законодательной государственной власти и органами государственного управления РФ, необходимые для эффективного осуществления региональными властями возложенных на них, публичных, социальных, экономических и иных функций.
Динамику неналоговых доходов консолидированного бюджета РТ по уровням бюджетной системы за 2009-2012 гг. представим на рис.7.
13 EMBED Excel.Chart.8 \s 1415
Рис.7. Динамика неналоговых доходов консолидированного бюджета РТ за 2009-2012 гг. [56,57]

Как показывает рис.6. неналоговые доходы бюджета РТ за 2009-2012 гг. увеличились с 3,3 млрд.руб. до 7,8 млрд. руб. или в 2,4 раза, неналоговые доходы бюджетов МО увеличились с 3,4 млрд. руб. до 5,5 млрд. руб. или 61,7%.
Распределение неналоговых доходов консолидированного бюджета РТ по бюджетам бюджетной системы представлено в таблице 4.
Таблица 4
Распределение неналоговых доходов КБ РФ по бюджетам бюджетной системы РФ в 2009-2012гг., в % [56,57]
Показатели
КБ
2009 год
2010 год
2011 год
2012 год



РТ
МО
РТ
РТ
МО
РТ
РТ
МО
РТ
РТ
МО
РТ

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

Всего, в том числе:
100
49,8
50,2
58,2
43,9
55,4
44,6
58,9
41,1

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности






100
48,0
52,0
56,0
44,0
52,6
47,4
45,7
54,3

Платежи при пользовании природными ресурсами



100
52,9
47,1
51,7
48,3
54,1
45,9
54,2
45,8

Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства



100
65,3
34,7
67,5
32,5
66,2
33,8
73,9
26,1

Доходы от продажи материальных и нематериальных услуг



100
10,4
89,6
14,1
85,9
17,0
83,0
50,4
49,6

Административные платежи и сборы

100
-
100,0
-
100,0
-
100,0
-
100,0

Штрафные санкции, возмещение ущерба

100
12,0
88,0
15,9
84,1
18,3
81,7
81,3
18,7

Прочие неналоговые доходы


100
97,7
2,3
98,9
1,1
99,1
0,9
94,5
5,5


По данным таблицы 4 видно, что с 2010 года большая доля неналоговых доходов КБ РТ поступает в региональный бюджет и их соотношение в 2009 году составило – 49,8 : 50,2%, а в 2010 году – 58,2 : 43,9%, в 2011 году – 55,4 : 44,6%, в 2012 году 58,9 : 41,1%. Доходы от использования имущества, находящиеся в государственной и муниципальной собственности распределились следующим образом: в 2009 году их соотношение составило 48 : 52%, в 2010 году – 56 : 44%, в 2011 году – 52,6 : 47,4%, в 2012 году 45,7 : 54,3%, таким образом, в 2012 году увеличился удельный вес распределения указанных доходов в бюджет МО.
В структуре рассматриваемых доходов бюджетов муниципальных образований наибольший удельный вес составляют доходы от продажи имущества (37,81%) прочие доходы от использования имущества (33,66%).
Платежи за пользование природными ресурсами распределились в соотношении: в 2009 году – 52,9 : 47,1%, в 2010 году – 51,7 : 48,3%, в 2011 году – 54,1 : 45,9%, в 2012 году 54,2 : 45,8%, т.е. по годам примерно одинаково. Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства распределились в соотношении: в 2009 году – 65,3 : 34,7%, в 2010 году – 67,5 : 32,5%, в 2011 году их соотношение составило – 66,2 : 33,8%, в 2012 году 73,9 : 26,1%. Прочие неналоговые доходы распределись в соотношении: в 2009 году – 97,7 : 2,3%, в 2010 году – 98,9 : 1,1%, в 2011 году 99,1 : 0,9%, в 2012 году 94,5 : 5,5%.
Основная доля доходов от продажи материальных и нематериальных активов распределились в бюджеты МО, и их соотношение по годам составило: в 2009 году – 10,4 : 89,6%, в 2010 году – 14,1 : 85,9%, в 2011 году 17 : 83%, в 2012 году 50,4 : 49,6%. Административные платежи и сборы полностью поступают в бюджеты МО в размере 100%, а штрафные санкции, возмещение ущерба распределяются в соотношении: в 2009 году – 12 : 88%, в 2010 году – 15,9 : 84,1%, в 2011 году 18,3 : 81,7%, в 2012 году – 94,5 : 5,5%.
Итак, распределение налоговых доходов консолидированного бюджета РТ между уровнями бюджетов бюджетной системы показало, что в бюджет республики поступает большая часть налоговых доходов, около – 80%, в бюджеты МО – около – 20%.
Распределение неналоговых доходов по уровням бюджетной системы РТ показывает, что большая их часть – около 60% поступает в региональный бюджет, это доходы от использования имущества, находящиеся в государственной и муниципальной собственности, платежи за пользование природными ресурсами, доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, прочих неналоговых доходов. В бюджеты МО большая часть поступает от доходов от продажи материальных и нематериальных активов и других неналоговых доходов, административных платежей и сборов, штрафных санкций.

2.2. Анализ разграничения расходных обязательств между региональным бюджетом и местными бюджетами
Расходы консолидированного бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых, происходит процесс использования средств по различным направлениям.
В основу формирования расходов консолидированного бюджета Республики Татарстан положены федеральные макроэкономические показатели:
- повышение заработной платы работникам бюджетной сферы, находящимся на новой системе оплаты труда, с 1 октября 2012 года на 6 процентов;
- перевод бюджетных отраслей (это: культура, здравоохранение, социальное обеспечение) на новую систему оплаты труда с повышением фонда зарплаты на 16 процентов с 1 октября 2012 года;
- в 2012 году сокращается на 5 процентов государственных и муниципальных служащих;
- начисления на заработную плату уменьшатся с 34-х до 30 процентов;
- публичные обязательства индексируются в меру инфляции с 1 января на 6 процентов;
- в составе бюджета образуется Дорожный фонд;
- на федеральный уровень передано финансирование правоохранительных органов, взамен которых республика будет осуществлять финансирование мероприятий по занятости и содержание 15-ти техникумов и др.
Динамику расходов консолидированного бюджета РТ по уровням бюджетной системы за 2009-2012 гг. представим на рис. 8.
13 EMBED Excel.Chart.8 \s 1415
Рис. 8. Динамика расходов консолидированного бюджета РТ
по уровням бюджетной системы за 2009-2012 гг. [56,57]
Как показывает рис.8, расходы консолидированного бюджета РТ за 2009-2012 гг. увеличились с 186 млрд.руб. до 214,3 млрд. руб. или на 15,2%, расходы на экономические и социальные функции регионального бюджета РТ увеличились с 123,7 млрд. руб. до 182,4 млрд. руб. или 47,5%, расходы бюджетов МО снизились с 62 млрд. руб. до 31,9 млрд. руб. или на 48,5% за счет снижения размера межбюджетных трансфертов.
В 2011-2012 годах, целевые межбюджетные трансферты в виде субсидий и субвенций отражались в соответствующих функциональных разделах и подразделах классификации расходов бюджетов.
Динамику и состав расходов КБ РТ за 2009-2012 гг. представим в таблице 5.
Таблица 5
Динамика расходов консолидированного бюджета РТ
за 2009-2012 гг. [56,57]
Показатели
2009 год
2010 год
2011 год
2012 год


млрд.руб.
%
млрд
руб.
%
млрд.руб.
%
млрд.руб.
%

Расходы КБ бюджета РТ – всего, в том числе:
185,2
100
232,0
100
217,2
100
221,1
100

Общегосударственные вопросы
8,1
4,4
9
3,9
9,2
4,2
10,8
4,9

Национальная оборона
0,08
-
0,08
-
0,08
-
0,09
-

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
4,6



2,5
5,2



2,2
5,7



2,6



1,1



0,5

Национальная экономика
42,5
22,9
66,1
28,5
73,1
33,7
68,6
31,0

Жилищно-коммунальное хозяйство
16,1

8,7
13,8

5,9
12

5,5

12,8

5,8

Охрана окружающей среды
0,3

0,2
0,4

0,2
0,5

0,2

0,5

0,2

Образование
28,9
15,6
33,4
14,4
43,2
19,9
48,6
22,0

Культура, кинематография
3,4

1,8
4,4

1,9
6,8

3,1
6,8

3,1

Здравоохранение
19,4
10,5
18,2
7,8
24,8
11,4
27,6
12,5

Социальная политика
15,8
8,5
28,4
12,2
19,6
9,0
20,3
9,2

Физическая культура и спорт
0,5

0,3
3,1

1,3
8,7

4,0

14,8

6,7

Средства массовой информации
0,5

0,3
0,9

0,4
1,3

0,6

1,9

0,9

Обслуживание гос. и муниципального долга
-

-
-

-
1,8

0,8

0,6

0,3

Межбюджетные трансферты
45

24,3
49

21,1
10,4

4,8

6,6

3,0


Как видно из таблицы 5, доходы консолидированного бюджета РТ выросли за 2009-2012 гг. с 185,2 млрд. руб. до 221,1 млрд. руб., или на 19,4%, основную долю в структуре расходов КБ РТ в 2009 году составляли межбюджетные трансферты – 24,3%, а в 2012 году их доля снизилась до 3%. В настоящий момент основной удельный вес в структуре расходов КБ составляют расходы по разделам национальная экономика – 31%, образование – 22%, здравоохранение – 12,5%, социальная политика – 9,2%.
Структуру разграничения расходных обязательств между региональным бюджетом и местными бюджетами РТ за 2009-2012 гг. представим таблице 6.
Таблица 6
Структура разграничения расходных обязательств между бюджетом РТ и местными бюджетами РТ за 2009-2012 гг., (%)[56,57]
Показатели
КБ
2009 год
2010 год
2011 год
2012 год



РТ
МО
РТ
РТ
МО
РТ
РТ
МО
РТ
РТ
МО
РТ

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

Расходы КБ бюджета РТ – всего, в том числе:


100
66,5
33,5
69,6
30,5
82,1
17,9


85,1


14,9

Общегосударственные вопросы

100
44,8
55,4
45,3
56,6
56,3
43,7
55,7
44,3

Национальная оборона

100
22,6
77,4
22,9
77,1
100
-
99,3
0,7

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность



100
85,7
14,3
87,3
12,7
89,9
10,1
91,0
9,0

Национальная экономика

100
89,2
10,8
81,4
18,6
85,9
14,1
98,2
1,8

Жилищно-коммунальное хозяйство

100
14,7
85,3
29,6
70,4
53,3
46,7
48,4
51,6

Охрана окружающей среды

100
96,1
3,9
99,4
0,6
97,2
2,8
74,2
25,8

Образование
100
21,3
78,7
24,9
75,1
55,4
44,6
55,8
44,2

Культура, кинематография
100
59,7
40,3
70,3
29,7
66,7
33,3
59,7
40,3

Здравоохранение
100
91,6
8,4
90,9
9,1
84,1
15,9
99,8
0,2

Социальная политика

100
89,6
10,4
92,8
7,2
97,1
2,9
97,8
2,2

Физическая культура и спорт

100
91,6
8,4
90,9
9,1
95,6
4,4
96,8
3,2

СМИ
100
59,7
40,3
70,3
29,7
99,0
1,0
99,1
0,1

Обслуживание гос. и муниципального долга


100
-
-
-
-
100
-
35,2
64,8

Межбюджетные трансферты

100
76,7
23,3
76,7
23,3
100
-
100
-

Как показывает таблица 6, объемы консолидированного бюджета РТ распределяются между бюджетом республики РТ и бюджетами муниципальных образований (МО): в 2009-2010 гг. около 70% всех средств финансирования расходов осуществлялось из регионального бюджета - около 30% средств из бюджетов МО, в 2011-2012 годах их структура несколько изменилась, и 82-85% всех средств было профинансировано из регионального бюджета и 18-15% из бюджетов МО РТ.
Для наглядности, структуру разграничения расходных обязательств между региональным бюджетом и местными бюджетами РТ за 2009-2012 гг., представим на рис.9.
13 EMBED MSGraph.Chart.8 \s 1415
Рис.9. Структура распределения расходов КБ РТ по уровням бюджетной системы за 2009-2012 гг. [56,57]

По рис.9 видно, что большая часть расходов консолидированного бюджета РТ приходится на финансирование расходов из регионального бюджета, остальная часть направлялась из муниципальных бюджетов РТ. Изменение структуры произошло в связи с изменением расходных статей регионального бюджета и бюджетов МО РТ.
Рассмотрим структуру расходных обязательств регионального бюджета РТ в 2009 и 2012 годах, которая представлена на рис. 10.
13 SHAPE \* MERGEFORMAT 1415
Рис.10. Структура расходных обязательств регионального бюджета РТ в 2010 и 2012 годах, % [56,57]

Как видно из рис. 10, в 2012 году меняется соотношение расходов между отраслями, поясним это.
Основную нагрузку региональный бюджет РТ несет по финансированию расходов по таким статьям, как:
- «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность». В 2012 году на финансирование указанной статьи было направлено из регионального бюджета 91% (в 2009 году – 85,7%, в 2010 году – 87,3%, в 2011 – 89,9%), - 9% средств по данному разделу было профинансировано из бюджетов муниципальных образований, в целом расходы по данной статье в 2012 году составили – 0,938 млрд. руб., и снизились к уровню 2009 года на 75,9% (3,9 млрд. руб.). Такое резкое снижение вызвано передачей всех полномочий по финансированию полиции на федеральный уровень;
- «Национальная оборона». В 2012 году на финансирование указанной статьи было направлено из регионального бюджета 99,3% (в 2009 году – 22,6%, в 2010 году – 22,9%, в 2011 – 77,1%), - 0,7% средств по данному разделу было профинансировано из бюджетов муниципальных образований, в целом расходы по данной статье в 2012 году составили – 0,092 млрд. руб., и увеличились к уровню 2009 года на 79,4% (0,019 млрд. руб.), и эти расходы с каждым годом будут увеличиваться в рамках госпрограммы перевооружения армии на период с 2011 по 2020 год;
- «Национальная экономика». В 2012 году на финансирование указанной статьи было направлено из регионального бюджета 98,2% (в 2009 году – 89,2%, в 2010 году – 81,4%, в 2011 году 85,9%), - 1,2% средств по данному разделу было осуществлено из бюджетов муниципальных образований.
Финансирование расходов по данной статье бюджета РТ в 2012 году составило – 67,3 млрд. руб., в 2009 году – 37,9 млрд. руб., рост составил – 77,6%, по данному разделу значительно выросли расходы на дорожную отрасль - это связано с формированием дорожных фондов и увеличиваем расходов и на поддержку сельского хозяйства. Порядка 40 процентов средств были направлены на реализацию республиканской целевой программы «Развитие сельского хозяйства Республики Татарстан»;
- «Здравоохранение». В 2012 году на финансирование указанной статьи было направлено из регионального бюджета 99,8% (в 2009 году – 91,6%, в 2010 году – 90,9%, в 2011 году – 84,1%), - 0,2% средств по данному разделу осуществлено из бюджетов муниципальных образований. В целом финансирование расходов по данной статье бюджета республики составило – 27,5 млрд.руб., в 2010 году – 16,6 млрд. руб., рост составил – 65,7%, и связан с тем, что все бюджетные учреждения здравоохранения республики с 2012 года переданы с муниципального на республиканский уровень и их финансирование осуществляется из республиканского бюджета.
Увеличение доли расходов на здравоохранение является необходимым для осуществления структурных реформ в этих сферах, предполагающих переход на «эффективный контракт» одновременно с повышением доступности и качества услуг, в том числе на реализацию региональных программ модернизации здравоохранения.
- «Социальная политика». В 2012 году на финансирование указанной статьи было направлено из регионального бюджета 97,8% (в 2009 году – 89,6%, в 2010 году – 92,8%, в 2011 году – 97,1%), - 2,2% средств по данному разделу осуществлено из бюджетов муниципальных образований. Финансирование расходов по данной статье бюджета республики в 2012 году составило – 19,8 млрд. руб., и увеличились к уровню 2009 года на 39,4% (14,2 млрд. руб.), что позволило обеспечить выполнение обязательств республики по адресной социальной поддержке населения;
- «Межбюджетные трансферты». Основная доля финансовых средств в 2009-2010 гг. направлялась из регионального бюджета в соотношении – 76,7 : 23,3%, с 2011 года в объеме – 100%. В данном разделе отражаются только дотации и прочие межбюджетные трансферты общего характера, в 2011 году их объем составил – 10,4 млрд. руб., в 2012 году – 6,58 млрд. руб.
По другим разделам и подразделам основная доля финансирования расходов КБ РТ направлялась из бюджетов муниципальных образований Республики Татарстан:
- По подразделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» в 2010 году на финансирование указанной статьи осуществлено из бюджетов муниципальных образований 70,4% (в 2009 году – 85,3%), - 29,6% средств по данному разделу финансировалось из регионального бюджета РТ, в 2011 году их соотношение составило – 46,7 : 53,3%, в 2012 году 48,4 : 51,6%.
В целом расходы по данному подразделу в бюджете МО в 2012 году составили – 6,6 млрд. руб., в 2009 году – 14,2%. Сокращение государственного финансирования в сферу ЖКХ из консолидированного бюджета РТ, связано с принятием программно-целевого финансирования ЖКХ, а также с субсидированием расходов от государственной корпорации – Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства;

·- По подразделу «Образование» в 2010 году на финансирование указанной статьи осуществлено из бюджетов муниципальных образований 75,1 (в 2009 году – 78,7%), - 24,9% средств по данному разделу финансировалось из регионального бюджета РТ, в 2011 году их соотношение составило – 44,6 : 55,4%, в 2012 году – 55,8 : 44,2%. В целом расходы на финансирование данной статье в бюджет МО в 2012 году направлено – 21,5 млрд. руб., что ниже уровня 2009 года на 5,7%. Сокращение расходов МО РТ на образование обусловлено перераспределением полномочий, при этом все необходимые расходы на среднее образование целиком финансируются муниципальными бюджетами.
Кроме того, муниципалитетам предоставляются субсидии и субвенции из федерального и регионального бюджета, средства которых могут быть использованы только на оказание таких услуг.
Таким образом, объемы финансирования расходов из консолидированного бюджета РТ в 2009-2010 гг. распределялись между бюджетом республики РТ в соотношении 70% и 30% бюджетам муниципальных образований, в 2011 году это соотношение составило: 82,1 : 17,9%, а в 2012 году – 85,1 : 14,9%, что обусловлено перераспределением полномочий, в частности, бюджетные учреждения здравоохранения республики с 2012 года переданы с муниципального на республиканский уровень и их финансирование осуществляется из республиканского бюджета.
В структуре финансирования расходов бюджета республики, составляют такие статьи, как: национальная оборона – 99,3%, национальная безопасность и правоохранительная деятельность – 91%, национальная экономика – 98,2%, здравоохранение – 99,8%, социальная политика – 97,8%.
В структуре расходов муниципальных образований РТ наибольший удельный вес занимает отрасль образование – 44,2%, отрасль жилищно-коммунального хозяйства – 51,6%, культура и кинематография – 40,3%. Расходы на содержание органов местного самоуправления по бюджетам муниципальных образований составляют 11% от расходов консолидированного бюджета.
В целом, фактическое исполнение бюджета в 2012 году, свидетельствует об усилении социальной направленности бюджетов всех уровней Республики Татарстан.

2.3. Оценка распределения межбюджетных трансфертов в регионе
Республика Татарстан выделяется среди субъектов Российской Федерации большим количеством муниципальных образований. При этом главная сложность, в том числе в сфере межбюджетных отношений, состоит в значительной дифференциации муниципалитетов по социально-экономическому развитию и потенциалу. Тем более что главная задача осуществления бюджетного процесса в Республике Татарстан – это сбалансированность всех уровней бюджетной системы республики.
Здесь важное значение имеет межбюджетное регулирование. Помимо обеспечения эффективности бюджетной системы и реализации принципов равенства и справедливости, межбюджетные трансферты выступают важным и довольно действенным инструментом реализации макроэкономической политики, как на региональном, так и на муниципальном уровне.
В целях совершенствования системы оценки эффективности межбюджетных отношений, с местными бюджетами, и качества управления средствами бюджета Республики Татарстан, принята Ведомственная целевая программа Министерства финансов Республики Татарстан «Повышение эффективности межбюджетных отношений с местными бюджетами Республики Татарстан на 2012-2014 годы».
Для начала рассмотрим динамику безвозмездных поступлений в бюджет Республики Татарстан из федерального бюджета за 2009-2012 гг. и представим их на рис. 11.
13 EMBED Excel.Chart.8 \s 1415
Рис. 11. Динамика безвозмездных поступлений в бюджет Республики Татарстан за 2009-2012 гг. [56,57]

Из данных, представленных на рис. 11 видно, что в 2009 году безвозмездные поступления составили – 49,2 млрд.руб., в 2010 году безвозмездные поступления в доходах бюджета увеличились до – 64,9 млрд. руб., что выше уровня 2009 года на 32,1%, в 2011 году безвозмездные поступления сложились в сумме 60,3 млрд. руб., общее снижение к уровню 2010 года составило – 7,1%. В 2012 году безвозмездные поступления составили – 31,2 млрд. руб. и сокращение к уровню 2011 года составило - на 48,3%.
Сокращение федеральных трансфертов связано с тем, что федеральный бюджет перестал софинансировать расходы бюджетов регионов на поддержку региональных категорий льготников, сократились дотации на сбалансированность – один из основных механизмов антикризисного «ручного управления», резко сократились субсидии на реализацию федеральных целевых программ (ФЦП) и другое.
Динамику безвозмездных поступлений в бюджет Республики Татарстан за 2009-2012 гг. представим в таблице 7.
Таблица 7
Динамика безвозмездных поступлений в бюджет РТ
за 2009-2012 гг., млн.руб. [56,57]
Показатели
2009 год
2010 год
2011 год
2012 год

Безвозмездные поступления - всего, в том числе:
49229
64880
60326
31421

Дотации бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований

2357
5125

2308

627

Субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований (межбюджетные субсидии)
33698
39664


42475


18159

Субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований
7329

16763

9831

8326

Иные межбюджетные трансферты
1081
834
4193
531

Прочие безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы
49
68
53
260

Безвозмездные поступления от государственных (муниципальных организаций)
4715
2456
1466
2625


Таким образом, анализируя данные таблицы 7, можно сказать, что безвозмездные поступления в бюджет РТ представлены дотациями, субсидиями, субвенциями, иными межбюджетными трансфертами и безвозмездными поступлениями от государственных (муниципальных организаций), причем основной их размер приходится на субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований (межбюджетные субсидии).
Наибольший объем безвозмездных поступлений в бюджет республики приходится на 2010 г. – 64,880 млрд. руб., что на 31,8% больше чем в 2009 г., но уже в 2011 г. данные поступления снизились на 7,3%. В 2012 году снижаются еще на 47,9% и составили – 31421 млн.руб.
Снижение поступлений федеральных средств объясняется завершением действия на данном этапе отдельных федеральных программ, неполным распределением всех межбюджетных трансфертов по отдельным направлениям финансирования из федерального бюджета.
Дотации бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований снизились за 2009-2012 гг. с 2357 млн. руб. до 627 млн. руб. или на 73,3%, Дотации бюджету Республики Татарстан предоставляются в основном, на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджета, и связано с уменьшением объема дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов. Таким образом, предложение Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации (постановление от 14 апреля 2010 г. № 120-СФ) в части увеличения объема дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации в целях сглаживания последствий посткризисного влияния на социально-экономическое развитие регионов не учтено.
Размеры предоставляемых субсидий бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований (межбюджетные субсидии) до 2011 года ежегодно повышались, так в 2009 году их размер составлял – 33698 млн. руб., в 2010 году – 39664 млн.руб., в 2011 году – 42475 млн. руб., то в 2012 году их размер составил – 18159 млн. руб., что ниже уровня 2011 года 57,2%. Субсидии бюджету Республики Татарстан в основном предоставляются в бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной собственности субъектов Российской Федерации.
Снижение объема субсидий обусловлено завершением софинансирования по основным мероприятиям по подготовке и проведению XXVII Всемирной летней Универсиады 2013 года в г. Казани.
Субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований в 2012 году к уровню 2009 года увеличились с 7329 млн. руб. до 8326 млн. руб., но по отношению к уровню 2011 года снизились на 15,3%.
Иные межбюджетные трансферты снизились с 1081 млн. руб. в 2009 году до 531 млн. руб. в 2012 году, или на – 50,8%. В данный подраздел включаются средства, передаваемые для компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами власти другого уровня.
Структура безвозмездных поступлений в 2009-2012 годах имеет следующий вид, где наибольшая доля приходится на субсидии (рис. 12).
13 EMBED MSGraph.Chart.8 \s 1415
Рис. 12. Структура безвозмездных поступлений в бюджет Республики Татарстан за 2009-2012 гг. [56,57]

Как показывает рис.12, основную долю безвозмездных поступлений в бюджет Республики Татарстан, составляют субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований (межбюджетные субсидии), и в среднем по годам составили – 64,5%, доля субвенций бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований в среднем по годам составили – 20,9%, доля дотаций бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований – 4,6%, удельный вес иных межбюджетных трансфертов – 3,1%, доля прочих безвозмездных поступлений – 0,1%.
По разделу «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам муниципальных образований» предусмотрены трансферты, которые не представляется возможным отнести к конкретным направлениям деятельности органов государственной власти (местного самоуправления).
Динамику межбюджетных трансфертов, выделяемых из бюджета Республики Татарстан за 2009-2012 гг. (без внебюджетных фондов) представлены в таблице 8.
Таблица 8
Динамика межбюджетных трансфертов, выделяемых из бюджета Республики Татарстан за 2009-2012 гг., млн.руб. [56,57]
Показатели
2009 год
2010 год
2011 год
2012 год

Межбюджетные трансферты
26081
26432
32785
25598

Дотации бюджетам муниципальных образований

158
43

173

1286

Субсидии бюджетам муниципальных образований
16583
17106

20064

10610

Субвенции бюджетам муниципальных образований
8809

8609

10058

11632

Иные межбюджетные трансферты
531
674
2490
2070


Анализ таблицы 8 показывает, что объем предоставляемых межбюджетных трансфертов, выделяемых из бюджета Республики по годам, представлен по годам неравномерно, так в 2009 году общий объем межбюджетных трансфертов составил – 26081 млн. руб., в 2010 году – 26432 тыс.руб., за счет снижения как дотаций. В 2011 году наблюдается увеличение общего объема безвозмездных поступлений, предоставляемых бюджетам муниципальных образований до 32785 млн. руб.
В 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличились размеры субсидий с 17106 млн.руб. до 20064 млн. руб.:
- на организацию предоставления общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования по основным общеобразовательным программам; дополнительного образования и общедоступного бесплатного дошкольного образования, а также на организацию отдыха детей в каникулярное время – на 17,6%;
- на выравнивание бюджетной обеспеченности и предоставление иных межбюджетных трансфертов бюджетам поселений, входящих в состав муниципального района – на 24,5%;
- на осуществление денежных выплат медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам и медицинским сестрам скорой медицинской помощи – на 6,1% (в связи с уточнением численности получателей, выплаты производятся за счет средств федерального бюджета);
- на финансовое обеспечение мер социальной поддержки врачей-молодых специалистов – на 10,4%.
В 2011 году было предоставлено 18 видов субвенций, анализ которых представлен ниже, и их размер увеличился с 8609 млн. руб. до 10058 млн. руб. Кроме того, после принятия соответствующих документов на федеральном уровне определены размеры субвенции на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство, а также на составление (изменение и дополнение) списков кандидатов в присяжные заседатели федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации.
По сравнению с предыдущими годами, рост объема субвенций обусловлен увеличением расходов на оплату труда с начислениями (увеличиваются ставки страховых взносов на обязательное социальное страхование) работников, осуществляющих переданные государственные полномочия, количественных показателей, характеризующих объмы исполнения переданных государственных полномочий (количество зарегистрированных актов гражданского состояния, единицы хранения архивных документов и др.), нормативов расходов.
Иные межбюджетные трансферты бюджетам муниципальных образований на 2011 год составили в сумме 2490 млн. руб. (отражаются расходы, возникших в результате решений, принятых органами власти другого уровня, на обеспечение равного с Министерством внутренних дел Российской Федерации повышения денежного довольствия сотрудникам и заработной платы работникам подразделений милиции общественной безопасности).
Динамику межбюджетных трансфертов, выделяемых из бюджета Республики Татарстан за 2009-2012 гг. представим на рис. 13.
13 EMBED MSGraph.Chart.8 \s 1415
Рис. 13. Динамика межбюджетных трансфертов, выделяемых из бюджета Республики Татарстан за 2009-2012 гг. [56,57]

Трансферты бюджетам муниципальных образований республики, предоставленные в 2012 году из бюджета республики, составили 25598 млн. руб., что ниже уровня 2011 года на 21,9%.
В 2012 году объем дотаций составил – 1286 млн. руб. и предоставлялся в основном на повышение эффективности межбюджетных отношений с местными бюджетами РТ (выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) из регионального фонда финансовой поддержки).
Субсидии составили в 2012 году – 10610 млн.руб., и были предоставлены бюджетам муниципальных районов и городских округов на организацию предоставления общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования по основным общеобразовательным программам; дополнительного образования и общедоступного бесплатного дошкольного образования, а также на организацию отдыха детей в каникулярное время в сумме – 3628 млн. руб., а также на обеспечение мероприятий по капитальному ремонту многоквартирных домов за счет средств бюджета Республики Татарстан в сумме – 1373 млн.руб., обеспечение мероприятий по капитальному ремонту многоквартирных домов и переселению граждан из аварийного жилищного фонда за счет средств, поступивших от государственной корпорации - Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в сумме – 895 млн.руб. и другие мероприятия.
Объем субвенций составил в 2012 году – 11632 млн. руб., и а средства были направлены:
- на осуществление выплаты вознаграждения за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам муниципальных образовательных учреждений, реализующих общеобразовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования;
- на проведение противоэпидемических мероприятий, осуществляемых в целях предупреждения, ограничения распространения и ликвидации инфекционных болезней, в том числе проведению профилактических прививок по эпидемическим показаниям, дезинфекции, дезинсекции и дератизации в очагах инфекционных заболеваний, а также на территориях и в помещениях, где имеются и сохраняются условия для возникновения и распространения инфекционных заболеваний.
Указанные субвенции предоставляются при наделении органов местного самоуправления соответствующими полномочиями.
Иные межбюджетные трансферты составили в 2012 году – 2070 млн. руб. и были направлены для компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами власти другого уровня в сумме – 1084 млн. руб., стратегию развития образования в Республике Татарстан на 2010-2015 годы «Килэчэк» в сумме – 227 млн. руб. и другие мероприятия.
Структуру межбюджетных трансфертов, выделяемых из бюджета Республики Татарстан за 2009-2012 гг. представим на рис. 13.
13 EMBED MSGraph.Chart.8 \s 1415
Рис. 13. Структура межбюджетных трансфертов, выделяемых из бюджета Республики Татарстан за 2009-2012 гг. [56,57]
Основной размер безвозмездных поступлений из бюджета Республики Татарстан, в 2012 году составляют субсидии – 45,4%и субвенции – 41,4%.
Подводя итоги второй главы, можно сделать следующие выводы.
Анализ распределения доходов между бюджетом субъекта федерации и местными бюджетами показал, что доходы консолидированного бюджета РТ за 2009-2012 гг. увеличились на 21,2%, доходы бюджета РТ увеличились с на 51,3%, доходы бюджетов МО снизились на 41%.
Распределение налоговых доходов консолидированного бюджета РТ между уровнями бюджетов бюджетной системы показало, что в бюджет республики поступает большая часть налоговых доходов, около – 80%, в бюджеты МО – около – 20%.
В структуре финансирования расходов бюджета республики, составляют такие статьи, как: национальная оборона – 99,3%, национальная безопасность и правоохранительная деятельность – 91%, национальная экономика – 98,2%, здравоохранение – 99,8%, социальная политика – 97,8%.
В структуре расходов муниципальных образований РТ наибольший удельный вес занимает отрасль образование – 44,2%, отрасль жилищно-коммунального хозяйства – 51,6%, культура и кинематография – 40,3%. Расходы на содержание органов местного самоуправления по бюджетам муниципальных образований составляют 11% от расходов консолидированного бюджета.
Основной размер безвозмездных поступлений из бюджета Республики Татарстан, в 2012 году составляют субсидии – 45,4%и субвенции – 41,4%.
Снижение доли межбюджетных трансфертов напрямую связано с сокращением объема дополнительной финансовой помощи из федерального бюджета, предоставляемой для обеспечения сбалансированности региональных бюджетов и поддержания региональных программ по снижению напряженности на рынке труда, а также в связи с сокращением количества субсидий и объемов финансовой помощи, предоставляемой в данной форме межбюджетных трансфертов.
3. Развитие системы межбюджетных отношений в субъектах РФ

3.1. Совершенствование распределения доходов на субфедеральном
уровне
В настоящее время процесс реформирования межбюджетных отношений протекает в сложных условиях, что отражается как на параметрах консолидированного бюджета России в целом, так и на показателях бюджета каждого субъекта федерации. В последние годы наблюдается устойчивая тенденция снижения удельного веса собственных доходов в консолидированных бюджетах территорий, прежде всего из-за внесенных изменений в федеральное налоговое и бюджетное законодательство.
Справедливое распределение налогов и налоговых доходов по уровням бюджетной системы является важнейшим условием обеспечения финансовой самостоятельности региональных и местных бюджетов. Речь в данном случае идет о том, что собственные налоговые источники должны преобладать в общем объеме доходов, по крайней мере, не менее чем в половине бюджетов регионов и муниципалитетов. Что касается доходных полномочий, то к негативным явлениям, предопределяющим вертикальное бюджетное неравновесие в России, можно отнести следующее:
- во-первых, поведение региональных властей не ориентировано на эффективное и действенное использование той доли налоговых поступлений, которую федеральный центр оставляет в их распоряжении;
- во-вторых, почти полное отсутствие каких-либо налоговых полномочий у региональных властей не позволяет выполнить одно из необходимых условий эффективности бюджетной системы - обеспечение взаимосвязи между уровнем налогообложения и количеством/качеством получаемых населением бюджетных услуг, а также приводит к использованию нелегальных мер воздействия на налогоплательщиков;
- в-третьих, слишком частые изменения пропорций разделения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы ликвидируют заинтересованность региональных властей наращивать собственную налоговую базу, показывать ее в отчетности.
Именно в этой связи в Российской Федерации высока значимость перераспределительной, или выравнивающей, функции федерального центра в бюджетной системе, в состав которой входит большое количество административных образований, разных по размеру территории, численности населения и уровню социально-экономического развития. Она реализуется посредством механизма распределения финансовой помощи субфедеральным бюджетам, объем которой, однако, не зависит от стоимости оказания государственных услуг в регионе и от их доходного потенциала.
Чрезмерная централизация бюджетного устройства Российской Федерации лишает региональные органы государственной власти мотивации к эффективному управлению своими бюджетами и позволяет перекладывать ответственность за свою потенциально возможную неплатежеспособность на федеральный центр.
Существующий порядок распределения финансовых ресурсов ставит в крайне невыгодное положение те субъекты Федерации, которые развивают собственную налоговую базу и сокращают нерациональные бюджетные расходы, и во многом дает преимущество тем регионам, которые полагаются исключительно на финансовую помощь из федерального бюджета [52. С.68].
Механическая передача налогов на региональный и муниципальный уровни без изменения принципов и приоритетов бюджетного федерализма не приведет к ожидаемому результату. Такова особенность российской налоговой системы, в которой наиболее «крупные» налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль организаций) поступают в федеральный бюджет. При этом поступления от региональных и местных налогов (транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц) не только значительно меньше, но и практически не зависят от экономического развития территорий [44. с.308].
Разделить доходы между Российской Федерацией и ее субъектами в пропорции «50 на 50» можно, но только если в такой же пропорции будут разделены расходные обязательства. В настоящее время баланс равен «63 на 37» с превышением в сторону федерального бюджета, что соответствует балансу обязательств. С учетом трансфертов из федерального бюджета доля регионов в консолидированном бюджете РФ увеличивается до 43 - 44%.
С другой стороны, необходимость децентрализации доходов и изменения межбюджетных отношений давно назрела даже без учета перспектив перераспределения полномочий. Особенно важным, мы считаем то, что конечной целью децентрализации все видят создание условий для самодостаточного развития регионов и муниципальных образований, обеспечение их финансовой самостоятельности в качестве условия сбалансированного социально-экономического развития, поэтому требуется серьезная работа по развитию бюджетного федерализма, направленная на расширение бюджетной базы регионов, наделение их ресурсами за счет перераспределения налогов и отмены федеральных льгот, а также наделение их большей самостоятельностью в распоряжении средствами.
Очевидно, что укрепление финансовой базы местных бюджетов в первую очередь должно быть связано с налоговыми поступлениями. При этом за местными бюджетами необходимо закреплять те налоги, на развитие налоговой базы которых могут влиять органы местного самоуправления. Важность совершенствования специальных налоговых режимов обусловлена не только тем, что их применение позволит значительно увеличить доходы местных бюджетов, но и невозможностью использования иных источников, которые могли бы решить эту задачу [34. С.100].
Принципиально также, чтобы в местные бюджеты поступали налоги, уплачиваемые предприятиями, в первую очередь малого и среднего бизнеса. Это позволит заинтересовать органы местного самоуправления в развитии как малого и среднего бизнеса, так и производства вообще на соответствующих территориях, станет мощным стимулом для органов местного самоуправления по развитию местной экономики и промышленного производства [31. С.10].
В частности, это касается зачисления в местные бюджеты вместо федерального бюджета 2 процентных пунктов (от 20-процентной ставки) налога на прибыль организаций, а также взимания НДФЛ не по месту работы, а по месту жительства граждан.
Как известно Минфин РФ отрицательно относится к передаче НДФЛ по месту жительства граждан, так как это решение может демотивировать экономически активные регионы и муниципалитеты к созданию новых рабочих мест и приему на работу иногородних граждан, что негативно отразится на экономике страны в целом. Ряд других предложений в налогово-бюджетной сфере требует серьезного дополнительного обоснования. Например, это касается идеи введения местного транспортного налога для физических лиц с зачислением поступлений от него в муниципальные дорожные фонды и одновременного введения регионального транспортного налога в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Свои риски есть и у перераспределения доходов от других бюджетообразующих налогов - НДС, НДПИ, налога на прибыль организаций, так как действующая система распределения полномочий и налоговых доходов устарела и требует изменения.
Эффективное распределение налогов является исключительно важным для достижения, как самостоятельности бюджетов, так и обеспечения высокой собираемости налогов.
Неравномерность распределения налоговой базы между регионами вызывает необходимость выравнивания бюджетной обеспеченности регионов, так как жители территорий, имеющих доступ к налоговым ресурсам, которых лишены другие регионы, оказываются в более выгодном положении, чем жители остальных регионов.
Кроме того, проблемы изменения методики распределения дотаций из ФФПР каждые 1–2 года, наряду с усложняемыми формулами их распределения не укрепляли стабильность бюджетной системы. В этих условиях федеральная финансовая помощь по своей экономической сути не выравнивала предоставляемые территориям объемы бюджетных услуг, а, следовательно, и не решала проблему вертикального бюджетного выравнивания.
Укреплению региональных, а значит, и муниципальных бюджетов послужит повышение самостоятельности субъектов РФ в распоряжении передаваемыми с федерального уровня средствами: с 2013 года все федеральные субсидии, которых на сегодня насчитывается около 100, объединены в одну, и регионы сами распределяют эти деньги на финансирование мероприятий по федеральным программам.
Для субъектов, добившихся высоких показателей экономического развития (прирост инвестиций, увеличение налоговых доходов, рост показателей промышленного развития и т. д.), предусмотрены федеральные стимулирующие дотации. В помощь муниципалитетам предлагается передать на региональный уровень полномочие по организации предоставления услуг дошкольного образования.
В настоящее время около 70 регионов получают дотации на выравнивание, однако, с учетом действующей налоговой политики и последующего дотирования на выравнивание число регионов-доноров на самом деле не 13, а 35. Снизив планку выравнивания, государство может легко увеличить число регионов-доноров, но в настоящий момент, когда нет четкого представления о том, какие полномочия будут переданы как собственные, а какие делегированы регионам, систему выравнивания, с нашей точки зрения, пересматривать нецелесообразно.
Большая группа проблем обусловлена недостатками администрирования доходов. К ним можно отнести отсутствие единой базы налогоплательщиков по местным налогам, сохранение высокого уровня задолженности по налоговым доходам, низкая собираемость налогов, поступающих в местные бюджеты, неполный охват налогоплательщиков. Органы местного самоуправления не имеют действенных рычагов по принятию мер в вопросах улучшения администрирования местных налогов, так как федеральным законодательством таких полномочий им не предоставлено. Закрепленные за муниципалитетами налоги не связаны с производственной деятельностью предприятий, находящихся на их территории, что исключает прямую заинтересованность местных органов управления в развитии экономики муниципальных образований с целью увеличения собственной налоговой базы.
В группу проблем можно объединить проблемы, связанные с процессом информационного взаимодействия органов статистики, налоговых и финансовых органов. В этой связи предлагается усилить работу по контролю за достоверностью статистических показателей, предоставляемых органами местного самоуправления; разработать единую систему статистических показателей для органов местного самоуправления, включая сельские поселения, а также обеспечить их открытость.
Таким образом, с целью совершенствования межбюджетных отношений предлагается принятие мер, в том числе по следующим направлениям:
укрепление налогооблагаемой базы муниципальных образований;
проведение мониторинга законодательства в сфере местного самоуправления, с направлением предложений в федеральные и республиканские органы власти в части изменений, затрагивающих интересы муниципальных образований;
осуществление мероприятий, направленных на поддержание в актуальном состоянии налоговой базы по местным налогам, в том числе путем обеспечения полноты учета объектов налогообложения недвижимости, вовлечения в оборот новых имущественных объектов и своевременной их регистрации;
стимулирование увеличения доходной базы органов местного самоуправления в виде выделения грантов;
продолжение совершенствования механизмов стимулирования предпринимательской активности в муниципальных образованиях;
создание совместно с органами местного самоуправления благоприятных условий для привлечения инвестиций, развития малого и среднего предпринимательства;
Органы местного самоуправления в этих целях могут осуществлять:
прямое финансирование инвестиций, которое предполагает размещение на конкурсной основе средств местного бюджета для финансирования инвестиционных проектов, приоритетных бизнес-проектов, в результате реализации которых будут получены эффекты, соответствующие принципам устойчивого развития муниципальных образований;
лизинг, при котором органы местного самоуправления обязуются приобрести в собственность определенное договором имущество у конкретного продавца и предоставить это имущество лизингополучателю за плату во временное пользование для осуществления обозначенных в договоре целей;
льготную аренду недвижимости, другой муниципальной собственности, земли и других природных ресурсов.
Кроме того, органы местного самоуправления могут предоставлять индивидуальным предпринимателям и организациям, осуществляющим инвестиции в муниципальную экономику:
гарантии по кредитам субъектов предпринимательства на инвестиционные цели;
налоговые льготы индивидуальным предпринимателям и предприятиям, реализующим инвестиционные проекты;
поддержку из инвестиционных фондов для целей развития предпринимательства;
муниципальный заказ - органы местной власти вправе заключать договор с предприятиями на выполнение определенных видов работ, финансируемых за счет средств местного бюджета или муниципальных внебюджетных фондов.
Кроме вышеперечисленного органы местной власти вправе осуществить дополнительную эмиссию муниципальных ценных бумаг с целью инвестирования средств в основной капитал предприятий (создания собственности с муниципальным участием), оказать содействие развитию местной инфраструктуры бизнеса: банковской системы, финансовых, инвестиционных, страховых компаний, инвестиционных посредников, консультационных услуг; системы занятости населения (организация центров подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров, предоставление средств предприятиям на подготовку и обучение специалистов в области инвестиционного менеджмента),- все это входит в комплекс мероприятий, способствующих росту доходной базы муниципалитетов.
Выбор конкретных мер производится при этом с учетом возможностей органов местного самоуправления влиять на те или иные условия производства и жизнедеятельности.
Таким образом, для повышения эффективности межбюджетного разграничения доходов на субфедеральном уровне необходимо:
1. За местными уровнями власти должны закрепляться налоги, поступления от которых носят стабильный характер и сравнительно мало зависят от экономических спадов или подъемов. Аргументом в пользу такого распределения является то, что центральный уровень управления в гораздо большей степени влияет на экономический климат в стране, в связи с чем он и должен нести основное бремя финансовых последствий экономического спада.
2. За каждым уровнем власти должны закрепляться налоги, объем поступлений которых, будет зависеть от эффективности работы этого уровня власти, чем выше неравномерность размещения налоговой базы, тем, на более высоком уровне должен вводиться соответствующий налог, и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений.
3. Налоги, взимаемые с налоговой базы, имеющей четкую территориальную привязку и не обладающей высокой мобильностью, целесообразно закреплять за низовыми уровнями власти, за местными уровнями власти нерационально закреплять налоги, бремя которых ложится не на население и предприятия данных территорий, а на налогоплательщиков других территорий, поскольку в таком случае получается, что бюджетными услугами пользуются одни, а финансируют эти услуги другие, что никак не может способствовать эффективности бюджетных расходов.
4. При распределении доходных источников между уровнями бюджетной системы, должен соблюдаться следующий принцип:
- за бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами закрепляются налоговые доходы, на развитие налогооблагаемой базы которых могут влиять органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления соответствующих территорий. Например, закрепление за регионами поступлений от акцизов на этиловый спирт, табачную продукцию, легковые автомобили, спиртосодержащую продукцию, автомобильный бензин и ряда других акцизов по подсчетам Минфина РФ увеличит доходную базу региональных бюджетов;
- передача местным бюджетам налоговой ставки налога на прибыль организаций в размере 2%, суммы поступлений от которой в настоящее время зачисляются в федеральный бюджет, позволит увеличить доходы муниципалитетов.
5. Налоговые и неналоговые сборы, представляющие плату за услуги, оказанные государственными органами, должны поступать в бюджет, из которого финансируются указанные услуги.

3.2. Направления развития системы межбюджетных трансфертов и
разграничения расходных обязательств в субъектах РФ
Важное значение для сбалансированности региональных и местных бюджетов имеют межбюджетные трансферты. Существующие методы анализа управления процессами распределения трансфертов между в субъектами Российской Федерации не могут охватить весь спектр качественных показателей, поэтому необходима такая технология исследования и анализа, которая сможет установить причинно-следственные связи в условиях неопределенности, ограниченности времени. Классические методы анализа и принятия решений не показывают глубину взаимосвязи факторов, влияющих на систему управления межбюджетными отношениями, и не дают возможности находить такие управленческие решения, которые могли бы обеспечить эффективное функционирование и развитие данного сектора экономики региона.
Развитие межбюджетных отношений между Республикой Татарстан и органами местного самоуправления, позволили сохранить стабильность бюджетов муниципальных образований в сложных условиях финансовой нестабильности, вместе с тем сложившаяся система межбюджетных отношений требует преобразований.
В Республике Татарстан создана система перераспределения бюджетных ресурсов, базовые принципы организации, которой аналогичны принципам организации межбюджетных отношений на федеральном уровне. Главной целью совершенствования межбюджетных трансфертов в республике является выравнивание финансовых возможностей бюджетов муниципальных образований по осуществлению органами местного самоуправления полномочий по решению вопросов местного значения.
В республике действующие подходы к оказанию финансовой поддержки муниципальным образованиям показали свою эффективность на практике, которые предполагается развивать в среднесрочной перспективе, в том числе за счет использования комбинированной схемы выравнивания бюджетной обеспеченности местных бюджетов, предусматривающей предоставление муниципальным образованиям, наряду с дотациями, значительных средств из Фонда софинансирования социальных расходов с целью стимулирования заинтересованности муниципальных образований в социально-экономическом развитии.
Ключевыми проблемами при этом остаются для муниципалитетов: самостоятельное формирование стандартов оказания бюджетных услуг и определение политики их предоставления. Вторая составляющая данной проблемы вызвана тем, что большая часть действующих нормативов финансирования основана на учете фактически произведенных бюджетных расходов за предшествующие периоды времени и не связана с оценкой реальной потребности на выполнение тех или иных расходных обязательств.
В республике выстроена достаточно эффективная система межбюджетных отношений, межбюджетные трансферты в которой распределяются по единым формализованным методикам, утвержденным в законодательном порядке. Однако данная перераспределительная система представляет собой только механизм выравнивания бюджетной обеспеченности по горизонтали. Таким образом, одним из направлений развития межбюджетных отношений является совершенствование методики определения нормативов финансовых затрат на исполнение закрепленных и делегированных полномочий.
Исследование закономерностей функционирования, развития системы управления межбюджетными отношениями невозможно произвести единственным методом, поэтому необходима комплексная методика - система методов, приемов, зависящих от целей и аспектов исследования, причем важен учет всей совокупности социально-экономических факторов функционирования данной системы, а также важен именно системный подход к исследованию, рассмотрению системы управления межбюджетными отношениями и разрешению проблем ее развития, на всех уровнях организации власти.
Вышеназванные проблемы затрагивают вопросы обеспечения социальной сферы субъектов на муниципальном уровне, которые не всегда можно оценить количественными показателями, следовательно, имеют ряд качественных характеристик.
Итак, рассмотрение проблемы регионального неравенства показало, что система межбюджетных трансфертов в России несовершенна и имеет ряд проблем. Эти проблемы по большей части касаются методики выравнивания. Для устранения недостатков дальнейшее реформирование межбюджетных отношений нужно проводить по следующим направлениям. При принятии решения о выравнивании уровня бюджетной обеспеченности регионов должны быть учтены: размер их территории, географическое положение, отраслевая специфика, открытость экономики (произведенный продукт далеко не всегда потребляется в самом регионе), масштабы налогового изъятия в федеральный бюджет и т.д.
К общим недостаткам системы разграничения расходных полномочий различных уровней власти в РФ, можно отнести:
- их нечеткость, поскольку разграничение расходных полномочий регламентируется не только Бюджетным кодексом, но и множеством других нормативно-законодательных актов, кроме того, относясь к совместному ведению, они не конкретизируют компетенцию соответствующего уровня бюджетной системы;
- низкую степень самостоятельности региональных и местных бюджетов, так как их расходы регламентируются в основном федеральными законодательными и нормативными актами, устанавливающими в централизованном порядке натуральные и финансовые нормы.
В итоге ни органы власти субъектов Федерации, ни тем более органы местного самоуправления не имеют возможности оптимально сбалансировать свои бюджеты и поэтому вынуждены осуществлять политику выборочного и/или частичного исполнения своих обязательств. При этом накапливается (в том числе за счет заимствований) безнадежная задолженность и кардинально меняется мотивация органов власти проводить эффективную бюджетную политику, повышать прозрачность бюджетной отчетности, а также качество бюджетных услуг, результативное управление расходными обязательствами, способствовать привлечению инвестиций в общественную инфраструктуру.
К настоящему времени система разграничения полномочий между тремя уровнями публичной власти получила свое развитие более чем в 150 федеральных законах. Начиная с 2004 года практически ежегодно принимался новый закон, предусматривающий дальнейшее совершенствование этой системы. Одним из итогов данного процесса стало расширение перечня вопросов местного значения, которое привело к увеличению объема расходных обязательств муниципальных образований без закрепления за местными бюджетами необходимых дополнительных доходных источников. В целом в этот период значительно возросла централизация средств на федеральном уровне, увеличился объем финансовой помощи региональным бюджетам из федерального бюджета и местным бюджетам - из региональных бюджетов.
Не будет преувеличением сказать, что бюджетные полномочия субъектов Российской Федерации в настоящее время находятся в фокусе реформ государственного устройства. Об этом свидетельствуют принимаемые практически ежегодно концепции и программы, которые рассчитаны на среднесрочную и долгосрочную перспективы. Идет непрерывный поиск меры централизации и децентрализации бюджетных отношений Федерации и ее субъектов. Выявить и определить оптимальную меру соотношения этих процессов весьма непросто. Перераспределение полномочий продолжается.
Обеспечение расходных полномочий субъектов Федерации адекватными финансовыми ресурсами является одним из краеугольных принципов бюджетной политики в Российской Федерации, который неизменно формулируется в принимаемых на очередном витке федеративной реформы программных документах Правительства России. О сложностях практической реализации декларируемых целей свидетельствует тот факт, что в течение последнего десятилетия этими документами констатируются сходные недостатки в существующей модели разграничения доходных источников.
В части распределения расходных обязательств органам власти, на наш взгляд,
- необходимо согласовать вопросы предоставления услуг:
- какие услуги можно передать в частный сектор;
- какие услуги и в каком объеме будут финансироваться из бюджета;
- ответственности за нормативно-правовое регулирование и стандарты предоставления, а также за финансирование и организацию предоставления бюджетных услуг.
Такое согласование должно учитывать особенности уровней бюджетной системы, а также особенности каждой территориальной единицы государства. Помимо этого, необходимо обоснование целесообразности решений данных вопросов и социальной значимости. Стандарты предоставления услуг должны определяться доступностью услуги для населения, а также эффективностью работы служащих, предоставляющих услуги.
Кроме того, разрешение противоречий в вопросах разделения финансовых ресурсов и расходных обязательств, а также обеспечение/достижение сбалансированности бюджетных полномочий также можно получить, построив эффективную модель межбюджетных отношений.
В числе средств – обеспечение сбалансированности расходных полномочий субъектов Федерации и ресурсов для их обеспечения, создание стимулов для расширения собственного доходного потенциала региональных властей, расширение самостоятельности в использовании бюджетных средств и увеличение ответственности за исполнение расходных обязательств.
Акцент на эти аспекты федеративных отношений ставился с самого начала федеративной реформы по разграничению полномочий между Российской Федерацией и ее субъектами, но следует отметить, что действующая система разграничения расходных обязательств между органами власти на разных уровнях бюджетной системы требует корректировки и уточнения в целях вложения ответственности за обеспечение предоставленных бюджетных услуг на органы публичной власти, способных сделать это наиболее эффективно [53. С.38].
В ряде субъектов Российской Федерации остается низким качество управления бюджетным процессом, свидетельством чего являются высокий по сравнению со среднероссийским уровнем уровень просроченной кредиторской задолженности по отношению к их собственным доходам, низкое качество финансового планирования, а также недостаточное использование современных процедур и методов управления бюджетным процессом в каждой из фаз бюджетного цикла. Серьезным недостатком действующей бюджетной системы является запаздывающее финансирование с вышестоящих уровней, особенно на поддержку ЖКХ и благоустройство [57. С.14].
Сложившиеся приоритеты расходов бюджетов существенно различаются:
- если для федерального уровня характерно преимущественное финансирование различных видов поддержки нижестоящих бюджетов, национальной обороны, общегосударственных вопросов (обслуживание долговых обязательств, резервные фонды);
- для бюджетов субъектов РФ-финансирование межбюджетных трансфертов в пользу местных бюджетов, содержание системы социальной защиты и социального обеспечения граждан, поддержка национальной экономики;
- для местного уровня - образование, ЖКХ, здравоохранение.
Все вышеизложенное позволяет указать на нарушение базовых принципов регулирования распределения расходных полномочий, в практике бюджетного федерализма России. Нарушение принципа субсидиарности состоит в том, что формирование полномочий местного уровня осуществляться не снизу вверх, а наоборот, и за местной властью закрепляются не все функции доступности бюджетной услуги. Не учитывается и социальная справедливость в разграничении расходных полномочий, так как органы местного самоуправления не самостоятельно формируют набор бюджетных благ, предоставляемых гражданам по единым стандартам.
Итак, важнейшим условием повышения эффективности межбюджетных отношений должно стать положение о том, что финансовое обеспечение расходных полномочий, исполнение которых возложено на региональный и местный органы власти, должно осуществляться, прежде всего, по принципу опоры на собственные силы и лишь в недостающей части по объективным причинам - за счет перераспределения средств из бюджетов другого уровня. Это потребует соответствующего укрепления местных бюджетов исходя из указанных принципов разграничения расходных источников по уровням бюджетной системы.
Для совершенствования системы разграничения расходных обязательств между уровнями бюджетной системы, необходимо:
1. Четко разграничить и упорядочить расходные полномочия по уровням бюджетов, что найдет отражение при формировании единой бюджетной классификации, закрепить за органами власти разных уровней, а также за муниципальными районами, городскими округами и поселениями одинаковых или однотипных по своему содержанию полномочий и вопросов.
2. Рассмотреть вопросы передачи государственных полномочий с регионального на федеральный уровень – в основном в социальной сфере. Этому есть объяснения. С каждым годом расходы на реализацию данных полномочий у субъектов РФ постоянно возрастают. Имея различные финансовые возможности, не все регионы могут обеспечить одинаковый уровень такой поддержки. А непредоставление гражданам в полном объеме социальной поддержки приводит к дискредитации региональных властей.
3. Рассмотреть возможность передачи государственных полномочий с федерального на региональный уровень, в первую очередь тех полномочий (в сфере охраны окружающей среды, лицензирования отдельных видов медицинской и фармацевтической деятельности и т. д.), на которые имеются ресурсы, или которые частично уже выполняются субъектами РФ, так как на местах их можно выполнить более эффективно.
4. Передать часть расходных обязательств, финансировать которые субъекты РФ смогут из тех средств, которые сохраняются у них в связи с передачей полиции общественной безопасности с регионального на федеральный уровень. Так, в частности, можно передать субъектам РФ полномочия, связанные с устройством приемного ребенка в семью, меры по содержанию организаций занятости и меры активной политики.
Таким образом, мы видим, что в настоящее время формирование межбюджетных отношений как эффективной системы не закончено. Необходима их дальнейшая корректировка и совершенствование, что обеспечит устойчивость и сбалансированность бюджетной системы Российской Федерации.
Для решения накопившихся проблем в системе межбюджетных отношений необходимо проводить дальнейшее реформирование по следующим направлениям:
1. Внести корректировки в методику расчета индекса налогового потенциала, учитывающую изменения налоговой базы субъектов Российской Федерации.
2. В связи с существенным ростом доли узкоцелевых межбюджетных трансфертов необходимо разработать методику комплексной оценки эффективности межбюджетных трансфертов, предоставляемых субъектам РФ в форме субсидий, установить требования к порядку предоставления субсидий, предусматривающую недопустимость установления нескольких субсидий по одному направлению, определение четких конечных целей и сроков достижения, по завершении которых предоставление субсидий должно быть прекращено.
3. Политику снижения доли межбюджетных трансфертов, которая наблюдается в Российской Федерации, вряд ли можно признать обоснованной. Для стимулирования экономической активности регионов целесообразно предоставлять межбюджетные трансферты с учетом оценки эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и исполнительных органов местного самоуправления, в том числе оценки созданных институциональных условий для привлечения инвесторов в регион и муниципалитет соответственно.
Система межбюджетных отношений в Российской Федерации должна максимально стимулировать регионы к выходу на финансовую самодостаточность, к развитию собственной налоговой базы, ликвидации «иждивенческих настроений». Она должна в первую очередь снижать количество дотационных регионов, сокращать встречные финансовые потоки между уровнями бюджетов, обеспечивать выравнивание социально-экономического развития территорий, гарантировать всем гражданам, независимо от места их проживания, минимум бюджетного обеспечения.

Выводы и предложения

Проведенное исследование позволило сформулировать следующие выводы и предложения.
Одной из ключевых особенностей многоуровневой бюджетной системы является перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами в виде финансовой помощи. Наряду с налоговыми и неналоговыми доходами финансовая помощь заемными средствами является одним из доходных источников бюджетов.
Межбюджетные отношения – это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов.
Межбюджетные отношения в Российской Федерации за время своего становления и развития претерпели качественные изменения как по порядку нормативно-правового регулирования, так и по применяемым инструментам достижения сбалансированности интересов различных уровней власти.
В настоящее время судьба межбюджетных отношений в России зависит не столько от той или иной его модели, сколько от способности государства как единого целого преодолеть разрушительный экономический кризис, спад производства, осуществить переход в масштабах страны к иной рыночной стратегии финансовой стабилизации.
Анализ распределения доходов между бюджетом субъекта федерации и местными бюджетами показал, что доходы консолидированного бюджета РТ за 2009-2012 гг. увеличились на 21,2%, доходы бюджета РТ увеличились с на 51,3%, доходы бюджетов МО снизились на 41%.
Распределение налоговых доходов консолидированного бюджета РТ между уровнями бюджетов бюджетной системы показало, что в бюджет республики поступает большая часть налоговых доходов, около – 80%, в бюджеты МО – около – 20%.
Распределение неналоговых доходов по уровням бюджетной системы РТ показывает, что большая их часть – около 60% поступает в региональный бюджет, это доходы от использования имущества, находящиеся в государственной и муниципальной собственности, платежи за пользование природными ресурсами, доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, прочих неналоговых доходов. В бюджеты МО большая часть поступает от доходов от продажи материальных и нематериальных активов и других неналоговых доходов, административных платежей и сборов, штрафных санкций.
Анализ разграничения расходных обязательств между региональным бюджетом и местными бюджетами, показал, что объемы финансирования расходов из консолидированного бюджета РТ в 2009-2010 гг. распределялись между бюджетом республики РТ в соотношении 13 EMBED Equation.3 141570% и 13 EMBED Equation.3 1415 30% бюджетам муниципальных образований, что обусловлено перераспределением полномочий, в частности, бюджетные учреждения здравоохранения республики с 2012 года переданы с муниципального на республиканский уровень и их финансирование осуществляется из республиканского бюджета.
В структуре финансирования расходов бюджета республики, составляют такие статьи, как: национальная оборона – 99,3%, национальная безопасность и правоохранительная деятельность – 91%, национальная экономика – 98,2%, здравоохранение – 99,8%, социальная политика – 97,8%.
В структуре расходов муниципальных образований РТ наибольший удельный вес занимает отрасль образование – 44,2%, отрасль жилищно-коммунального хозяйства – 51,6%, культура и кинематография – 40,3%. Расходы на содержание органов местного самоуправления по бюджетам муниципальных образований составляют 11% от расходов консолидированного бюджета.
Оценка распределения межбюджетных трансфертов в регионе показала, что основную долю безвозмездных поступлений в бюджет Республики Татарстан, составляют субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований (межбюджетные субсидии).
Основной размер безвозмездных поступлений из бюджета Республики Татарстан, в 2012 году составляют субсидии – 45,4%и субвенции – 41,4%.
Снижение доли межбюджетных трансфертов напрямую связано с сокращением объема дополнительной финансовой помощи из федерального бюджета, предоставляемой для обеспечения сбалансированности региональных бюджетов и поддержания региональных программ по снижению напряженности на рынке труда, а также в связи с сокращением количества субсидий и объемов финансовой помощи, предоставляемой в данной форме межбюджетных трансфертов.
Для повышения эффективности межбюджетного разграничения доходов на субфедеральном уровне необходимо:
1. За местными уровнями власти должны закрепляться налоги, поступления от которых носят стабильный характер и сравнительно мало зависят от экономических спадов или подъемов. Аргументом в пользу такого распределения является то, что центральный уровень управления в гораздо большей степени влияет на экономический климат в стране, в связи с чем он и должен нести основное бремя финансовых последствий экономического спада.
2. За каждым уровнем власти должны закрепляться налоги, объем поступлений которых, будет зависеть от эффективности работы этого уровня власти, чем выше неравномерность размещения налоговой базы, тем, на более высоком уровне должен вводиться соответствующий налог, и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений.
3. Налоги, взимаемые с налоговой базы, имеющей четкую территориальную привязку и не обладающей высокой мобильностью, целесообразно закреплять за низовыми уровнями власти, за местными уровнями власти нерационально закреплять налоги, бремя которых ложится не на население и предприятия данных территорий, а на налогоплательщиков других территорий, поскольку в таком случае получается, что бюджетными услугами пользуются одни, а финансируют эти услуги другие, что никак не может способствовать эффективности бюджетных расходов.
4. При распределении доходных источников между уровнями бюджетной системы, должен соблюдаться следующий принцип:
- за бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами закрепляются налоговые доходы, на развитие налогооблагаемой базы которых могут влиять органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления соответствующих территорий. Например, закрепление за регионами поступлений от акцизов на этиловый спирт, табачную продукцию, легковые автомобили, спиртосодержащую продукцию, автомобильный бензин и ряда других акцизов по подсчетам Минфина РФ увеличит доходную базу региональных бюджетов;
- передача местным бюджетам налоговой ставки налога на прибыль организаций в размере 2%, суммы поступлений от которой в настоящее время зачисляются в федеральный бюджет, позволит увеличить доходы муниципалитетов.
5. Налоговые и неналоговые сборы, представляющие плату за услуги, оказанные государственными органами, должны поступать в бюджет, из которого финансируются указанные услуги.
Для совершенствования системы разграничения расходных обязательств между уровнями бюджетной системы, необходимо:
1. Четко разграничить и упорядочить расходные полномочия по уровням бюджетов, что найдет отражение при формировании единой бюджетной классификации, закрепить за органами власти разных уровней, а также за муниципальными районами, городскими округами и поселениями одинаковых или однотипных по своему содержанию полномочий и вопросов.
2. Рассмотреть вопросы передачи государственных полномочий с регионального на федеральный уровень – в основном в социальной сфере. Этому есть объяснения. С каждым годом расходы на реализацию данных полномочий у субъектов РФ постоянно возрастают. Имея различные финансовые возможности, не все регионы могут обеспечить одинаковый уровень такой поддержки. А непредоставление гражданам в полном объеме социальной поддержки приводит к дискредитации региональных властей.
3. Рассмотреть возможность передачи государственных полномочий с федерального на региональный уровень, в первую очередь тех полномочий (в сфере охраны окружающей среды, лицензирования отдельных видов медицинской и фармацевтической деятельности и т. д.), на которые имеются ресурсы, или которые частично уже выполняются субъектами РФ, так как на местах их можно выполнить более эффективно.
4. Передать часть расходных обязательств, финансировать которые субъекты РФ смогут из тех средств, которые сохраняются у них в связи с передачей полиции общественной безопасности с регионального на федеральный уровень. Так, в частности, можно передать субъектам РФ полномочия, связанные с устройством приемного ребенка в семью, меры по содержанию организаций занятости и меры активной политики.
Список использованной литературы

I. Нормативно-правовые материалы:
Конституция Российской Федерации / Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 1993. – 25 декабря.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая / Федеральный закон от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ (в ред. с 01.07.2012) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994. – №32.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая / Федеральный закон от 26 января 1996г. № 14-ФЗ (в ред. с 01.07.2012) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – №5. – Ст.410
Бюджетный кодекс РФ / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ (в ред. от 25.12.2012 № 268-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – №31. – Ст. 3823.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая / Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (от 02.10.2012 № 162-ФЗ) // Парламентская газета. – 2000. – 10 августа. – №151–152.
Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации / Федеральный закон № 184-ФЗ 6 октября 1999 год «» (в ред. от 25.12.2012 № 271-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1999. – № 42. – Ст. 5005.
О мерах по реализации Закона Республики Татарстан «О бюджете Республики Татарстан на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» / Постановление Кабинета Министров № 1122 от 27.12.2010 / Республика Татарстан. – 2010. – 30 декабря.
О внесении изменений в Закон Республики Татарстан «О бюджете Республики Татарстан на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» / Закон РТ от 19.10.2012 № 72-ЗРТ // Республика Татарстан. – 2012. – 23 октября. – № 210–211.
Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации / Приказ Минфина России от 21.12.2011 № 180н (ред. от 26.06.2012) // Российская газета. – 2012. - №4. – 26 января.
О бюджетной политике в 2012 - 2014 годах / Бюджетное послание Президента Российской Федерации // Российская газета – 2011. – 29 июня.
О бюджетной политике в 2013-2015 годах / Бюджетное послание Президента Российской Федерации // Российская газета – 2012. – 28 июня.
Концепция межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса до 2013 года Распоряжение правительства РФ от 08.08.2009 г. № 1123-р // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2009. – №33. – Ст.4129.

II. Специальная литература:
Бежаев, О.Г. Межбюджетные отношения: теория и практика реформирования / О. Г. Бежаева. – М.: Экзамен, 2012. – 128 с.
Бабич, А.М. Государственные муниципальные финансы /А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. – М.: Финансы, 2011. – 422 с.
Богов, Х. М. Развитие межбюджетных отношений и предпосылок экономического роста / Х.М. Богов // Финансы и кредит. 2010. – № 28. – С. 2–6.
Бюджетная система России: учебник для вузов / Г.Б. Поляк – М.: Юнити – Дана, 2012. – 540 с
Бюджетная система Российской Федерации: учебник / М.В.Романовский, О.В. Врублевская. – М.: Юрайт, 2012. – 402 с.
Бюджетная система Российской Федерации: учебник / М.В. Романовский // Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – М.: Юрайт, 2011. – 661 с.
Волков, А.В. Система федеральных трансфертов и фискальное поведение региональных властей в РФ /А.В. Волков // Экономические науки. – 2011. – № 1. – С.42–52.
Галкин, А. И. Совершенствование правового регулирования межбюджетных отношений в Российской Федерации / А.И. Галкин. – Москва. 2012. – 175 с.
Гайзатуллин, Р.Р. Методология анализа эффективности бюджетного стимулирования экономического развития региональных систем. – Казань: Издательство, 2010. – 208 с.
Годин, А. М. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / А. М. Годин, Н. С. Максимова, И. В. Подпорина – М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и Ко, 2011. – 752 с.
Горбунова, О.Н. Бюджетное право России: учебное пособие / О.А. Горбунова, А.Д. Селюков, Ю.В. Другова. – М.: Право и закон. – 2009. – 202 с.
Дорждеев, А. Межбюджетные отношения в РФ: обеспечение единства интересов центра и регионов / А. Дорждеев // Проблемы теории и практики управления. – 2012. – № 4. – С. 73–77.
Ерошкина, Л.А. О совершенствовании системы межбюджетных трансфертов в Российской Федерации /Л.А. Ерошина // Вестник Волгоградского государственного университета: научно-теоретический журнал. // Экология. – 2012. – № 1. – С. 57–62.
Ерошкина, Л. А. О совершенствовании предоставления межбюджетных трансфертов в форме субсидий / Л. А. Ерошкина // Экономика и социум. – Саратов. – 2012. – С. 12–14.
Игудин, А.Г. Некоторые проблемы межбюджетных отношений / А.Г. Игудин // Финансы. – 2012. – № 5. – С.8–16.
Игудин, А.Г. К межбюджетным отношениям в субъектах Федерации / А.Г. Игудин // Финансы. – 2012. – №4. – С.8 – 10.
Карчевская, С.А. / Развитие финансовой самостоятельности местного самоуправления на современном этапе / С.А. Карчевчкая // Финансы. – 2012. – №8. – С.12–16.
Крохина, Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм / Ю.А. Крохина. – М.: Инфра-М, 2010. – 608 с.
Коваленко, Г.А. Межбюджетные отношении в Российской Федерации: проблема самостоятельности регионов / Г.А. Коваленко // Вестник МГУ. – 2012. – №2. – С.89 – 103.
Колесов, А.С. Межбюджетные отношения: сущность и пути совершенствования / А.С. Колесов // Финансы. – 2012. – № 2. – С.3 – 6.
Крылов, Г.З. Бюджетное устройство и бюджетное выравнивание / Г. З. Крылов // Финансы. – 2011. – № 9. – С.50–52.
Кузнецов, С.П. О межбюджетных отношениях в Российской Федерации / С.П. Кузнецов // Финансы. – 2011. – № 8. – С. 20–26.
Крутова, С. Г. Совершенствование механизма реализации государственной политики регулирования межбюджетных отношений / С. Г. Крутова. – Ростов-на-Дону, 2012. – 220 с.
Любимцев, Ю.Н. Приоритеты совершенствования межбюджетных отношений / Ю. Н. Любимцев // Экономист. – 2012. – № 6. – С.21–33.
Макаров, А.В. Цели и задачи бюджетной политики государства / А.В. Макаров. – М.: Юрист, 2012. – №4. – С.26–28.
Максимов, В.А. Бюджетная политика как источник экономического роста / В.А. Максимов, С.А. Анисимов // Финансы. – 2012. – №1. – С.16–18.
Маринченко, Л.А. Бюджетный федерализм и развитие межбюджетных отношений в России / Л.А. Мариченко // Сибирская финансовая школа: АВАЛЬ. – 2012. – № 4. – С. 55–58.
Морозова, Е.А. Финансовое выравнивание уровня развития отдельных регионов / Е.А. Морозова // Региональная экономика теория и практика. – 2011. – № 2. – С. 31–37.
Морозова, Е. А. Муниципальная реформа и межбюджетные отношения в российских регионах / Е.А. Морозова // Экономические науки. – 2011. – № 6. – С. 306–310.
Нешитой, А.С. Бюджетная система РФ: учебник / А.С. Нешитой. – М.: Дашков и К, 2011. – 608 с.
Ниязметов, А.К. Тенденция развития межбюджетных отношений в Российской Федерации / А.К. Ниязметов // Финансы и кредит. – 2012. –№7. – С.36–39.
Новикова, Н.А. Бюджетная система РФ: учебное пособие / Н. А. Новиков. – М.: Экзамен, 2012. – 460 с.
Пансков, В.Г. К вопросу о самостоятельности бюджетов / В.Г. Пансков // Финансы. – 2010. – №6. – С.8–12.
Родионова, В.М. Современные требования к бюджетному законодательству / В.М. Родионова // Вопросы экономики и права. – 2011. – № 7. – С. 78–86.
Рыжков, Д.В. Российская модель бюджетного федерализма / Д.В. Рыжков // Экономика и управление собственностью. – 2009. – №4. – С.22–28.
Серегин, М.В. Оценка эффективности существующего механизма межбюджетного выравнивания в России // Под ред. проф. Стерликова Ф.Ф. – М.: МИЭМ, 2012. – С. 68–76.
Суглобов, А. Е. Методический подход к оценке внутрирегиональных межбюджетных отношений / А. Е. Суглобов, Х.М. Богов // Развитие отраслевого и регионального управления. – 2012. – № 5. – 182 с.
Черкасова, Ю. И. Оценка налоговой активности в целях выравнивания бюджетной обеспеченности / Ю. И. Черкасова // Финансы. – 2012. – № 5(15). – С.114–116.
Ходорович, М.И. Бюджетный федерализм и развитие межбюджетных отношений в Российской Федерации / М.И. Ходорович. СПб. ПИТЕР, 2009. – 102 с.
Швецов, А. Н. Соотношение централизации и децентрализации в государственной региональной политике: о сложившейся ситуации, необходимости и путях ее решения / А.Н, Швецов // Российский экономический журнал. – 2011. – №5. – С.14–35.
Шлыгина, Е.В. Межбюджетные отношения в системе «регион - муниципалитет» / Е.В. Шлыгина // Финансы. – 2010. – №91. – С.69–78.
Якутова, М. А. Механизм правового регулирования межбюджетных отношений государства и муниципальных образований в Российской Федерации / М.А. Якутова. – Москва. – 2012. – 216 c.
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
Сайт Федерального казначейства по Республике Татарстан. – Режим доступа: [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ].
Сайт Министерства финансов по Республике Татарстан. – Режим доступа: [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ].
Сайт Совета Федерации Федерального собрания РФ [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
Сайт УФНС по Республике Татарстан. – Режим доступа: [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ].
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] - официальный сайт Тат центра (делового центра) Татарстана.
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] - портал электронной деловой газеты Республики Татарстан.








13PAGE 15


13PAGE 14815


























Субсидии из фондов софинансирования социальных расходов

Субвенции и субсидии из фондов развития

По душевому принципу

С учетом бюджетной обеспеченности

Поддержание социального и экономического развития

Дотирование нижестоящих бюджетов

Временная финансовая помощь в виде бюджетных кредитов

Установление дополнительных (дифференцированных) отчислений от налогов

Закрепление налогов или отчислений на постоянной основе региональным и местным законодательством

Закрепление налогов или отчислений на постоянной основе по БК и НК РФ

Налоговое регулирование бюджетной обеспеченности

Перераспределение средств между уровнями бюджетной системы

Межбюджетное регулирование



2009 год 2012 год

13 EMBED Excel.Chart.8 \s 1415

13 EMBED Excel.Chart.8 \s 1415

Разграничение расходных полномочий

Межбюджетные отношения

Передача полномочий отдельными нормативными актами


Перераспределение средств между уровнями бюджетной системы


Поддержка социального и экономического развития


Дотирование нижестоящих бюджетов


Налоговое регулирование бюджетной обеспеченности


Финансирование делегированных полномочий

Дотации из фондов финансовой поддержки


Субсидии из фондов софинансирования расходов


Временная финансовая помощь в виде бюджетных кредитов


Передача части налоговых доходов региональных бюджетов местным бюджетам


Закрепление налогов или отчислений на постоянной основе БК и НК


Межбюджетное регулирование

Закрепление полномочий на постоянной основе Федеральным законодательством




Root EntryTimes New RomanTimes New RomanTimes New RomanВсего доходы8Доходы бюджета РТ
·9Доходы бюджетов МО РТTimes New Roman1.И
·
·Times New RomanО/15
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·#,##0"р.";[Red]\-#,##0"р."О;

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·#,##0.00"р.";[Red]\-#,##0.00"р."Оk*3
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·_-* #,##0_р_._-;\-* #,##0_р_._-;_-* "-"_р_._-;[email protected]_-О{,;
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·_-* #,##0.00_р_._-;\-* #,##0.00_р_._-;_-* "-"??_р_._-;[email protected]_-а14 20% - Акцент2
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·20% - Акцент4
·14

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·20% - Акцент6
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·40% - Акцент2
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·40% - Акцент4
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·40% - Акцент6
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·60% - Акцент2
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·60% - Акцент4
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·60% - Акцент6
·13"

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Акцент2
·13$

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Акцент4
·13&

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Акцент6
·

Приложенные файлы

  • doc 14691911
    Размер файла: 1 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий