Diplomnyy_proekt_OOO_ARS-Samara

ВВЕДЕНИЕ

Сегодня индустрия торговли – это мощнейшая система хозяйства региона, области, страны и важная составляющая экономики туризма.
Имея достаточно привлекательные рынки и создав эффективную систему продаж, а также, организуя рациональное и эффективное использование финансовых ресурсов удастся решить главную задачу деятельности предприятия – получить запланированные доходы и прибыль.
Производство и продажа дверей напрямую не связано с туризмом, но является составной частью интерьера предприятий сферы туристской индустрии. Двери – один из самых значимых элементов дома, квартир, ресторанов, гостиниц.
Прибыль является одним из показателей доходности деятельности ООО «АРС-Самара» и свидетельствует о его успешной деятельности, которая достигается, если доходы превышают расходы.
Двери – это первое, что бросается в глаза в интерьере. При всем желании мимо двери не пройдешь, да и в помещение можно попасть, лишь открыв дверь.
Цель работы - пути увеличения прибыли и повышения уровня рентабельности ООО «АРС - Самара».
Объектом исследования данной работы является предприятие, занимающееся торговлей дверей. Деятельность ООО «АРС – Самара» непосредственно не относится к производству туристских продуктов, но является косвенно необходимым для самого процесса производства туристских услуг. Поэтому ООО «АРС – Самара» является частью инфраструктуры туризма, поскольку потребителями услуг компании являются в том числе многочисленные предприятия индустрии туризма – гостиницы, объекты общественного питания, объекты развлечения, объекты познавательного, делового, оздоровительного, спортивного и иного назначения, организации, осуществляющие туроператорскую и турагентскую деятельность.
Вместе с тем ООО «АРС - Самара» является торговым предприятием. Коммерческая деятельность в торговле основана на закупочной работе. Для продажи товаров покупателям и получения прибыли предприниматели должны располагать товаром. Сущность коммерческой работы в торговле заключается в том, что предприниматели на собственные денежные средства закупают товар, который затем преобразуют в денежные средства с некоторым приращением (прибылью).
Основная задача торговли – выгодное приобретение товара с целью удовлетворения потребительского спроса. Закупочная работа является одной из наиболее ответственных функций торговых предприятий. Правильно организованные оптовые закупки способствуют удовлетворению потребительского спроса. Они позволяют уменьшить вероятность коммерческого риска, связанного с отсутствием сбыта товаров.
Закупочная работа дает возможность сформировать оптимальный ассортимент товаров торговых предприятий, воздействовать на производителей товаров. Именно закупки обеспечивают эффективную работу торгового предприятия.
Современная эпоха свободных рыночных отношений характеризуется рядом факторов:
- множественность источников закупки (поставщиков);
- свобода выбора партнера по закупке товаров;
- свобода ценообразования;
- равноправие партнеров;
- конкуренция поставщиков и покупателей;
- инициатива, самостоятельность и предприимчивость предпринимателя при закупке товаров.
Тема данного проекта актуальна тем, что в рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его прибыльность, рентабельность и финансовая устойчивость. Такое предприятие имеет ряд преимуществ перед другими того же профиля при получении кредитов, привлечении инвестиций, выборе поставщиков и подборе квалифицированных кадров. Чем выше рентабельность, тем оно более независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.
Исходя из поставленной цели, можно сформулировать задачи:
- описать состояние рынка дверей;
- провести анализ финансового состояния;
- провести анализ состава и динамики прибыли;
- провести анализ показателей рентабельности;
- провести маркетинговый анализ;
-разработать мероприятий по увеличению прибыли и повышению уровня рентабельности ООО «АРС-Самара» и дать их экономическую оценку;
- рассмотреть правовые аспекты системы функционировании ООО «Арс-Самара».
Предмет исследования – прибыль и рентабельность ООО «АРС-Самара».
В процессе написания данной дипломного проекта были использованы законодательные и нормативные материалы, учебники и учебные пособия по теориям финансового анализ, открытые публикации с различных Интернет-сайтов, а также материалы, собранные в период прохождения преддипломной практики в ООО «АРС-Самара». При выполнении дипломного проекта использованы следующие методы экономического и финансового анализа: вертикальный, горизонтальный и факторный анализ, графический и табличный способы отражения информации.
Дипломный проект состоит из введения, четырёх глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
1 ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «АРС – САМАРА» НА РЫНКЕ ДВЕРЕЙ

1.1 Состояние и перспективы развития рынка дверей в России и Самаре

Развитие дверного дела в России последних лет показывает, что, несмотря на финансовые кризисы, политические неурядицы, растущий контроль со стороны фискальных органов, рост конкуренции и прочую головную боль, люди стали покупать более красивые и более дорогие двери. Вспомните, ещё не так давно большинство из нас двери в наших домах не воспринимали никак, не видели их, а обращали на них внимание только когда дверь от естественной усадки дома перекашивало.
Советская промышленность поставляла в новостройки чаще всего крашенные двери с пустотелыми (тамбуратными) полотнами, которые в силу внутренней несущей конструкции служили нам многие десятилетия и служат до сих пор. Второй тип советской двери ставился обычно в номенклатурные дома и производились из массива: чаще всего сосны или дуба,- с различными филёнками и профильными наличниками. Такие двери либо красили в белый цвет, либо покрывали шпоном [11, 15c.].
Ситуация начала изменяться с появлением в начале 90-ых годов первых финских и индонезийских дверей. В Индонезии двери изготавливают из массива тропической древесины меранти (красное дерево) и мерсавы, произрастающих на Суматре, острове Калимантан и прочих мелких соседних архипелагах. Двери из Индонезии стоили тогда очень дорого, но это был настоящий прорыв в качестве и ассортименте. Сейчас двери из Индонезии, также как и финские двери, ещё пользуются спросом, в случае финнов из-за близости к границе и благодаря низкой цене.
Традиционная финская дверь это прежде всего белая дверь с простым и свежим дизайном, пустотелой внутренней структурой, не телескопическими наличниками, а также доступной ценой. Имеются правда филёнчатые двери, шпонированные двери. Это двери, пригодные для установки почти во всех умозрительных случаях. Так они и стоят кругом: от вокзалов до офисов.
Итальянцы тоже предлагают на российский рынок крашенные (в том числе и в белый цвет) двери, но с лучшим дизайном, а также изготовленные с применением более современных технологий нанесения краски, что делает итальянские двери чувствительно дороже финских.
Основная черта рынка – хаотичность. Если в развитых странах установку и обслуживание автоматических дверей производят специализированные фирмы, прошедшие сертификацию у производителя на право работы с его продукцией, то в России за установку автоматических дверей может взяться практически любая компания – от специализирующейся на отделке внутренних помещений до устанавливающей фасады. К сожалению, при этом забывается, что автоматическая дверь – объект технически сложный, требующий квалифицированного обращения. Тип и параметры двери должны определяться на этапе проектирования здания, несущие конструкции должны соответствовать нагрузкам, создаваемым дверью. Результат небрежного подхода к выбору автоматических дверей виден довольно часто: надпись «дверь не работает» можно встретить где угодно. А ведь многие разновидности автоматических дверей при должном уходе и грамотной эксплуатации могут работать до 10-15 и даже 20 лет.
Распашные двери, довольно распространенные в европейских странах, в России занимают не более 1 – 2 % рынка. Их основной плюс, то, что можно легко автоматизировать существующие ручные двери, в России сводится на нет малым ресурсом, причиной чему обычно служат некачественные петли. Тем не менее, такие двери незаменимы, когда входная дверь является еще и противопожарной. Также большие надежды компании возлагают на подрастающий частный сектор и автоматизацию вспомогательных дверей. Примером может служить выпуск компанией DORMA экономичного привода CD – 80. Небольшой по габаритам и лёгкий привод можно установить самостоятельно на любую существующую дверь, всё необходимое для этого поставляется в одной коробке. При этом возможности его не так уж и малы: масса створки до 150 кг, ширина створки до 1200 мм, пять стандартных режимов работы, включающие серворежим Push&Go, а также способность работать с любыми устройствами «взрослой» автоматики и возможность установки на цельностеклянные двери открывают большие перспективы его применения в разнообразных решениях современного здания.
Раздвижные двери занимают около 90 % рынка дверной автоматики. Причинами такого успеха являются их невысокая стоимость, большой ресурс работы и высокая пропускная способность. Поэтому такие двери применяются в торговых центрах и общественных зданиях, аэропортах и вокзалах, там, где требуется обеспечить проход большого числа людей или перемещение громоздких предметов. Основной проблемой при эксплуатации таких дверей остаются сквозняки. Для уменьшения их влияния на микроклимат здания, раздвижные двери зачастую устанавливаются попарно, образуя тамбур. При этом необходимо помнить, что такой тамбур может помочь при расстояниях между дверями от 3 м и применении микроволновых датчиков движения, определяющих направление движения. Именно такое расстояние преодолевает человек за время, требуемое для закрывания первой двери. Но и это решение не работает, когда несколько посетителей движутся один за другим. Поэтому остается единственное решение – применение достаточно мощной тепловой завесы.
Карусельные двери – аристократы среди дверей. Это единственный тип дверей, полностью защищающий здание от сквозняков, шума и уличной пыли. Про такие двери можно сказать, что они всегда открыты и в то же время всегда закрыты. Правда, за комфорт приходится доплачивать: карусельные двери значительно дороже других типов. В России они занимают около 10 % рынка, но эта доля постоянно растёт, ведь такие двери наиболее соответствуют реалиям российского климата. Однако это еще и самый потенциально опасный тип двери. Степень оснащения различными датчиками безопасности значительно влияет на конечную стоимость карусельной двери. Основным параметром двери является её внутренний диаметр, который определяет как допустимый трафик, так и саму конструкцию, а в итоге – её стоимость. Двери такого типа плохо справляются с перегрузкой, поэтому при выборе двери нужно обязательно исходить максимально возможного трафика, иначе заторы в зоне прохода станут суровой реальностью.
В условиях стабильной экономики западных стран и гиперконкуреции единственный способ развития – установление долгосрочных отношений с клиентом. Здесь основную прибыль компания получает не с продажи нового оборудования, а с его установки и последующего обслуживания и ремонта. В России основную прибыль приносит именно продажа, многие компании, продающие автоматические двери, не имеют сервисных служб. В свою очередь, пользователь оборудования тоже не имеет знаний о правильной эксплуатации дверей, и обслуживание дверей производится во время ремонта.
Для российского рынка остаётся актуальной продажа «в коробках» (около 77-80 % общих продаж), то есть в основном продаётся либо собранный автоматический привод, либо привод с некоторыми компонентами створок, из которых впоследствии собирается некая автоматическая дверь. В развитых странах поставку, установку двери «под ключ» и зачастую обслуживание проводит одна специализированная компания. На российском рынке стремительно увеличивается доля карусельных дверей. Это свидетельствует о готовности большего числа заказчиков приобретать дорогую уникальную продукцию и возрастании роли входной группы в оценке престижности всего здания. К сожалению, культура эксплуатации карусельных дверей также практически отсутствует.
Рассмотрим проблемы рынка дверной автоматики.
Основные проблемы рынка дверной автоматики:
- «традиционный» подход заказчиков к организации входных групп. До сих пор многие, особенно некрупные, заказчики рассматривают автоматические двери как дань моде, считая более практичными распашные входные двери;
- заниженная оценка роли входных дверей в облике и стоимости здания;
- финансирование дверей по остаточному принципу, ориентация на минимальную стоимость двери;
- недоверие к автоматическим дверям, видение их только как источник проблем;
- невысокий уровень культуры эксплуатации дверей;
- непонимание клиентом роли регулярного обслуживания дверей;
- несоответствие российских стандартов (ГОСТ, ППБ) современной обстановке, а, стало быть, отсутствие какого-либо регулирования;
- несовершенство таможенного законодательства, и, следовательно, «серый» импорт [9, c.84].
Для решения многих из указанных проблем просто требуется время. Реалии рынка вынуждают потенциальных заказчиков пересматривать свои взгляды. Можно сказать, что пункты с первого по четвёртый присутствуют сейчас только в силу некоторой инерционности мышления, как владельцев здания, так и арендаторов и конечных клиентов. В окончательном решении этих проблем опять же значительно помогает иностранный опыт – в условиях насыщенного рынка на успех того или иного бизнеса оказывают влияние сущие мелочи, на которые в России традиционно не обращают внимание. Эксперты любой девелоперской компании, например, скажут, что традиционные распашные двери – один из наихудших вариантов организации входной группы для торгового центра, они даже оценят, сколько новых и постоянных клиентов теряет из-за этого центр, а заодно и подсчитают снижение арендной ставки по сравнению с наилучшим вариантом.
Пункты пятый и шестой – следствие технической неграмотности лиц, ответственных за работу дверей. Почему-то среди субъектов рынка существует мнение, что пока дверь находится на гарантии производителя, обслуживать её необязательно. Но можно представить обычную автоматической дверь в любом российском торговом центре, через которую порой проходит до нескольких тысяч человек в день, возможно ещё и с тяжёлыми тележками, которыми иногда и прикладываются к двери, к тому же с улицы летит пыль и грязь, а ещё в холода нагнетается горячий воздух, не считая ещё других, менее заметных факторов. И в таких условиях двери требуются отработать положенный ей срок, который должен составлять не менее 8 – 10 лет. В развитях странах фирмы – установщики автоматических дверей до 60 % дохода получают именно с обслуживания ранее установленных дверей, необходимость проведения ТО специализированными организациями закреплена законодательно и вся ответственность за невыполнение этого требования лежит на владельце здания [9, c.32].
Теперь необходимо разобраться, откуда появился термин «межкомнатные двери эконом-класса». Первоначально в период бурного роста экономики люди искали в основном межкомнатные двери, их в основной своей массе не интересовала реальная стоимость изготовления дверного полотна. Люди даже наоборот выбирали в качестве курса высокую цену, ориентир – высокая цена, достойное качество. Нерадивые предприниматели стали предлагать на строительных ярмарках, хозяйственных рынках двери по завышенным, часто не аргументированным ценам, наживаясь на человеческой психологии. Но финансовый кризис заставил большинство покупателей посмотреть на рынок строительных материалов более адекватным взглядом. Потребители начали задумываться о разумном компромиссе цены и качества. В итоге к запросам «межкомнатные двери» добавилось словосочетание «эконом – класса». Именно двери эконом – класса являют собой образец конкуренции различных производителей, ведущей к снижению отпускной стоимости дверных полотен и общего повышения потребительских свойств дверей. Производители межкомнатных дверей начали задумываться об оптимизации производственных процессов, снижении издержек, использование новых недорогих и современных материалов, как для внутренней конструкции двери, так и внешней отделки.
В настоящее время часть рынка, которую занимают [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] достигла пика своей популярности и имеет довольно широкий ассортимент различных моделей. В условиях быстрого развития технологий производства такой продукции, как дверная фурнитура и замки, покупателям становится довольно трудно выявить основные преимущества и недостатки товара, сделав правильный выбор. Множество вариантов и разновидностей, включая специальное стекло и металлы уже давно стали привычными материалами для компаний, производящих [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] и [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ].
В основном, на российском рынке межкомнатные двери представлены как деревянные, комбинированные и изготовленные из искусственных материалов. Самую большую популярность на сегодняшний день занимает дверь межкомнатная из древесины. Такие модели являются самыми дорогими, но при этом имеют ряд преимуществ: высокое качество, экологичность, эстетичность и хорошая прочность. Кроме того, двери сделанные из клена, дуба, бука или красного дерева отлично сохраняют тепло и вписываются в [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], придавая ему оригинальность и современный стиль. Они прекрасно сочетаются [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] и мебелью, создавая в квартире уютную атмосферу. Цена на межкомнатные двери из древесины варьируется от 300 до 1500 долларов и выше, в зависимости от качества материала и уникальности рисунка дверного полотна[10, 65c.]. 
Сейф-двери, входные двери и другая фурнитура из хвойных пород древесины стоит намного дешевле. Цена на хвойные породы значительно меньше, чем на лиственные, поэтому такие межкомнатные двери стоят обычно от 100 до 400 долларов.
Комбинированные двери - это двери, сочетающие в себе как классическую древесину, так и материалы в виде отходов промышленной обработки дерева. Они состоят из рамы, которую изготавливают из сосновых брусков, плиты МДФ, [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. А для того, чтобы комбинированные двери выглядели как натуральные, их поверхность оклеивают материалом из ценных пород древесины, например из красного дерева. Стоимость таких дверей начинается от 100 долларов и достигает отметки в 1000 долларов за самые высококачественные экземпляры.
Межкомнатные двери, полностью состоящие из искусственных материалов, производятся на основе различных металлов, стекла и пластика. Бывает, что в эту категорию попадает и древесина, правда низкого качества. Цена на такие двери может быть оправдана разве что за счет дополнительных декоративных элементов, так как по качеству отделки, надежности и долговечности они не сравнимы с дверями из природных материалов.
Если компании – то ли розничный оператор, то ли оптовый оператор, будет невыгодно работать с компанией-производителем, то и потребитель никогда не увидит и не услышит плюсов и минусов дверей. Правильно выстроенные позиционирование на рынке, дистрибьютерские отношения, контроль розничных точек и контроль продвижения и рекламная поддержка важны для успеха бизнеса как производителя, так и дистрибьютера.
Межкомнатные двери – это, фактически, первое, что видит долгожданный гость, входя в квартиру. Ведь именно в прихожую выходят двери всех (или почти всех) комнат, кухни и санитарных помещений. Двери дают гостю, впервые попавшему в этот дом, первое, самое важное, представление о квартире и ее интерьере. И что бы он ни увидел после этого – дорогая мебель, шикарный ремонт, картины известных художников на стенах, все это может померкнуть на фоне первого негативного впечатления. Межкомнатные двери - это не просто предмет интерьера, это Ваш имидж, Ваше настроение, Ваше спокойствие и уют в Вашем доме. Именно поэтому магазины дверей предлагают широкий спектр услуг - это не только продажа межкомнатных дверей по низким ценам, но и помощь покупателям в их подборе, профессиональные консультации по моделям и видам дверей.
Зачастую при ремонте квартиры или дома хозяева тщательно выбирают по цвету и фактуре материалы для отделки стен и полов, приобретают дорогую красивую мебель, и при этом, планируя купить двери, оценивают их просто как необходимый функциональный предмет. Двери не подбираются по дизайну, подбор по цвету осуществляется формально. И продуманный, стильный интерьер помещения вмиг теряет свою целостность и красоту, если межкомнатная дверь совершенно ему не соответствует по цвету, фактуре, а особенно – по качеству материала, которым облицовано дверное полотно. Вот почему правильный подбор межкомнатных дверей к интерьеру имеет такое большое значение.
Вдохновившись успехом на российском рынке северных и южных коллег, 8-9 назад на российский рынок рванули европейцы и прежде всего испанцы. В Испании существуют несколько промышленных колоссов производителей дверей, производящих в день по несколько сот дверей каждый. При сохранении классического дизайна, испанцы вынуждены при таких объёмах производства делать среднее качество и цену. Дверные полотна делаются из шпонированного ДСП, поэтому они довольно тяжелы. Российским фирмам, работающим с испанским товаром, приходится уже на месте делать предпродажную подготовку, врезая замки, петли и прочую фурнитуру. Кроме этого, для россиян настоящей головной болью является тональность испанских дверей, отличающаяся от партии к партии. Это сильно увеличивает складские накопления оптовиков и замораживает их деньги.
В настоящее время мода на индонезийские и испанские двери медленно угасает. Зарубежные эксперты в дверной области считают этот процесс естественным для каждого нового молодого рынка, на котором рано или поздно побеждает прежде итальянская дверь, вытесняя Индонезию и Испанию, а уж потом поднимают головы местные производители, освоившие более передовые технологии в приложении к старинному ремеслу изготовления дверей.
Перейду к итальянским производителям межкомнатных и входных дверей. Итальянцы в своей массе настоящие мастера в искусстве самоадаптации к изменяющимся условиям работы, вкусам, развитию моды, технологическим новшествам. Гибкость итальянских производителей уже снискала заслуженное признание и поклонение россиян, благодаря одежде, обуви, мебели и прочих изделий "Made in Italy". В ментальности итальянцев сделать вещь красивой, добротной и по доступной цене. Благодаря этому принципу, итальянским производителям межкомнатных и входных дверей удаётся предлагать рынку наилучшее соотношение дизайна и качества с одной стороны, и цены с другой.
Большинство итальянских предприятий, производящих двери, были созданы и выросли во времена промышленного бума в Италии, относящегося к 60-ым годам. Но есть и исключения. Например, завод 3elle недавно отпраздновал своё 90-летие, а начинал он с бригады мастеров - плотников, которая при монастыре делала отличные гробы, скамейки, потом после войны перешла на мебель и уж к концу 60-ых начала делать двери в промышленных масштабах.
В Италии двери, как и многие другие товары изготавливают на мелких и средних предприятиях с численностью от нескольких человек до нескольких десятков человек. А на крупных, которые всё равно по величине, производительности и численности персонала не идут ни в какое сравнение с испанскими, можно по пальцам пересчитать.
На крупном итальянском предприятии может работать 150-300 рабочих и управленцев с общей производительность до 10.000-12.000 дверей в месяц (испанцы несколько тысяч в день). Их двери в России стоят от 200 до 350 долларов за комплект и подобные двери относятся к так называемому экономическому классу.
У среднего производителя итальянских дверей около 30-70 рабочих делают около 1.500-4.500 дверей в месяц. Такие двери в России стоят от 350 до 700 долларов за комплект и они относятся к среднему классу ценовой категории итальянских дверей. Таких заводов в Италии очень много. Они составляют костяк дверной промышленности Италии.
Особняком стоят мелкие и средне - мелкие производители итальянских дверей с численностью 20-60 человек и специализирующиеся на производстве дорогих элитных дверей высокого дизайна. Производительность таких заводов составляет от 1.000 до 2.000 дверей в месяц при средней стоимости в розничной продажи в России от 800 до бесконечности. Например, известный своим высоким и неповторимым стилем завод Lualdi Porte делал кожаные двери, которые можно было купить в рознице в Москве приблизительно за 10-12 тысяч долларов.
В дальнейшем речь пойдёт только о тех производителях итальянских межкомнатных дверей, которые являются основными и общеизвестными фигурантами на российском рынке. Речь также пойдёт о производителях дверных ручек.
Маркетинговые исследования показывают, что  итальянских производителей межкомнатных дверей можно грубо разделить на 3 группы. К первой группе относятся крупные предприятия: 3elle, Cooplegno, Cocif, Nusco, ACEM и т.д. Наибольший объём их производств приходится на пустотелые межкомнатные двери (гладкие, под стекло или решётку) в 3-5 базовых тональностях: танганика тонированная под тёмный и светлый орех, дуб, черешня, тёмный европейский орех и белый цвет. Первой ласточкой и наиболее представленным по сей день на российском рынке своей продукцией стал завод 3elle из города Имола под Болоньей с базовой моделью Имола, которая впоследствии стала нарицательным словом, обозначающим межкомнатную дверь с гладким глухим пустотелым шпонированным полотном. Структура полотна имеет внутренний несущий профиль из массива сосны (обычно безсучковой), на который с 2-ух сторон наклеиваются два 4-х мм листа из МДФ. После сборки полотна на лицевые поверхности наклеиваются 2 листа шпона. После этого поверхности полотна проходят полировку, 3 стадии нанесения грунта с промежуточной просушкой, а потом 2 стадии нанесения лака, который потом спекается в ультрафиолетовых лучах в герметичной камере около 45 минут. После подобной обработки поверхность дверного полотна приобретает гладкий вид, а тон шпона остаётся неизменным ещё долгие годы.
Надо отметить, что к вопросу выбора листов шпона каждый из указанных заводов подходит по-своему. Качество шпона в большой мере влияет на постоянство поверхностных характеристик межкомнатной двери в целом, но может отличаться с небольшим разбросом, т.к. для шпонирования различных элементов межкомнатной двери используются различные сорта шпона, изготавливаемого из древесины самого разнообразного происхождения. Общепризнанно считается, что наилучшие показатели по шпону и его обработке достигнуты на заводе 3elle. Короба изготавливаются из ламельной древесины с промежуточным компенсационным слоем. Ламельная древесина имеет вид склеенных брусков, чьи волокна имеют произвольное направление. Это делается для придания большей стабильности стойкам короба. На некоторых заводах (3elle, Cocif, Cooplegno и т.д.) в коробки устанавливается уплотнитель. Наличники обычно изготавливаются из шпонированной фанеры или МДФ. Добротное качество, доступная цена делают шпонированную дверь с гладким пустотелым полотном и коробкой из ламельной древесины, наиболее популярной и пользующейся завидным спросом как у российских оптовиков, так и у их покупателей [31, 159c.].
Ко второй группе, из наиболее продаваемых в России, можно отнести следующие итальянские заводы: Tre Piu, Tre P, Barausse, Agoprofil, Ferrerolegno, Ipea, Sigge. Mazzitelli. Не много отстают от них Effebi quattro, Audasso, Agnelli. Продукция данных заводов в основном тоже имеет пустотелые полотна и шпонированные короба из ламельной древесины с установленным уплотнителем, но благодаря применению выпуклых филёнок, фигурных штапиков и различного шпона благородных пород древесины, внешний вид подобных межкомнатных дверей намного отличается от продукции типа базовой модели Имола от 3elle. В каталогах некоторых из данных заводов (Ipea, Ferrerolegno, Agoprofil, Sigge, Agnelli) также присутствуют модели межкомнатных дверей, стойки полотен которых изготовлены из ламельной древесины покрытой шпоном различных благородных пород древесины. Такие модели можно считать изготовленными целиком из массива древесины (ламельной древесины), но более устойчивыми к изменению климатических условий эксплуатации, нежели межкомнатные двери из традиционного массива, изготавливаемого из цельного куска древесины, не имеющей покрытия шпоном. Кроме этого, стоимость ламельной древесины намного дешевле, нежели настоящий массив.
Надо также отметить, что такие заводы, как Barausse, Ferrerolegno и Agoprofil, наибольший объём сделок с Россией осуществляют, поставляя своим российским дилерам товар по складской программе. Остальные из перечисленных заводов в основном осуществляют поставки товара в Россию в качестве заказов, сделанных частными клиентами и мелкими оптовиками, российским дистрибьютерам итальянских заводов. Сроки производства заказов для частных клиентов и заказов на склад российских дистрибьютеров колеблются от 40 до 80 дней в зависимости от сложности заказа, периода года (перед августом и Рождеством эти сроки увеличиваются на 20-30 дней) и наличия нестандартных размеров межкомнатных дверей.
Итальянский стандарт размеров «на просвет» при открытом полотне включает в себя следующие размеры: по ширине 60, 70, 80 и 90 см, по высоте 210 см. При средней толщине коробки 4-4,5 см, проёмы должны быть соответственно: 70*215, 80*215, 90*215 и 100*215 см. Ширина коробки обычно 10 см. Бывает и 8 см, 13 см. Применение телескопических наличников различного профиля позволяет адаптировать стандартные короба под стены в пределах 1-1,5 см. При толщине стен свыше 12 см обычно применяются доборные листы из шпонированной фанеры или МДФ. Надо отметить, что заводы перечисленной группы имеют гибкие производства и могут изготавливать межкомнатные двери нестандартных размеров в зависимости от имеющегося на заводе оборудования: обычно до 100-110 см по ширине полотна и до 230-240 см по высоте.
К третьей группе производителей можно отнести заводы, чья продукция отличается от 2-ух предыдущих более изысканным дизайном, применением в производстве традиционного массива древесины, наличием ручной доработки (фризы, живопись), укомплектованием межкомнатных дверей художественным стеклом. Подобные производства обычно очень гибкие к пожеланиям, работают со штучными заказами и имеют довольно большие сроки производства: от 60 до 90 рабочих дней. Подобные заводы могут по желанию клиентов предоставить исполнительные чертежи под запрашиваемые проекты. К сожалению, в связи с применением традиционного массива древесины, данная продукция очень критична к атмосферным условиям в помещении (влажность и температура должны быть в определённых пределах). Наличие, например, в частных домах кондиционеров без увлажнения воздуха и аппаратуры контроля влажности воздуха может привести к печальным последствиям, не зависящим от качества продукции, а именно: коробоватости полотен, когда полотна изгибаются от нескольких миллиметров до нескольких десяткой миллиметров, что приводит к невозможности плотно закрыть дверь.
К данной группе, из наиболее известных в России, можно отнести такие заводы, как: Lualdi porte, Legnoform, SJB, Garofoli, Donini Nicolini, Gatti Egidio, Flex, Tre Piu, Tre P и т.д. Данные заводы имеют сложившуюся клиентуру и следят за своей высокой маркой. Следует отметить что, поскольку традиционный массив древесины - материал сильно подверженный климатическим перепадам, то каждый из данных заводов по-своему решает данную техническую задачу. Прежде всего это строгий отбор полуфабрикатов, которые должны пройти многодневный период просушки. Кроме этого стойки из массива распиливаются вдоль, переворачиваются и склеиваются на специальных шаблонах под воздействием нагрева переменным током. Та же технология применяется для изготовления деталей коробов и полотен фигурной формы, когда эти детали помещают под гнёт с плавным нагревом переменным током. Некоторые заводы применяют ламельную древесину, некоторые склеивают листы тонко нарезанной древесины, а потом производят с ними выше описанные операции. Конечно, такие работы с учётом стоимости самой древесины, делают продукцию заводов третьей группы элитным товаром [31, 95c.].
Отдельной позицией следует отметить заводы, специализирующиеся на производстве различных раздвижных дверей перегородок. Высокий стиль и дизайн всё больше входит в нашу жизнь, и поэтому люди всё чаще разделяют различные помещения в домах не дверьми, а красивыми перегородками, которые обычно исполняются из шпонированных (МДФ или фанера) или алюминиевых профилей с применением декоративных и художественных стёкол. Стоимость подобных конструкций весьма варьируется от 300-400 долларов за кв. метр конструкции до 600-1000 долларов за кв. метр конструкции. Хотел бы упомянуть наиболее известные: от шикарных Rimadesio, Henry Glass, FOA, Bosca Arredi, Movi, до более доступных по цене: Albed, Astor Mobili и Longhi. Надо отметить, что у каждого из перечисленных заводов есть своя изюминка, что делает их продукцию неповторимой. Профильные конструкции из древесины шпонируются также, помимо традиционных, редкими породами древесины, и имеют ограничения по общей площади полотна. То же самое применимо к конструкциям из анодированного или шпонированного алюминия. Делается это для придания большей жёсткости конструкций из деревянных или алюминиевых профилей, в которые чаще всего устанавливаются декоративные стёкла больших площадей.
Невозможно обойти вниманием некоторых производителей, которые изготавливают различные аксессуары для дверей и перегородок. Это прежде всего ручки, пеналы, рельсы в комплекте с роликами и т.д. Нет двери, к которой не была бы нужна ручка. Из наиболее представленных на российском рынке хотелось бы отметить такие заводы из Италии как Colombo Design, Olivari, RDS, Kleis, Sicma, Mandelli, Frascio, Cali', Almar, CAL. В зависимости от применяемых технологий и, соотвественно, поверхностной защиты и отделки, ручки могут сильно отличаться по цене и варьируются от 15 долларов до 180-200 долларов. Из перечисленных наиболее известны качеством своей продукции и представленностью в России это прежде всего Colomdo Design (безусловный лидер продаж), потом Olivari, Mandelli, RDS, Kleis, Frascio. Им на пятки наступает Sicma, вышедшая из недр Mandelli. Последнее время многие из заводов стали вводить в свои каталоги ручки с покрытием из сплава титана и золота (так называемый HPS), позволяющий расширить гарантию от производителя до 30 лет (традиционно наилучший показатель от Colombo Design: 10 лет). Уже отмеченный лидер на российском рынке продаж фирма Colombo Design очень активно внедряет в производство ручки с элегантным и современным дизайном, сотрудничая с самыми известными мировыми дизайн студиями как Pininfarina. Позволю себе небольшое отступление по поводу данного завода.
Итальянская фирма COLOMBO Design, расположенная на подступах к горной цепи Доломиты и имеющая мировую известность и заслуженную признательность своих многочисленных клиентов, немалая часть которых находится и в России, выпускает различную фурнитуру из высококачественных сплавов, венецианского стекла и благородной древесины для дверных и оконных блоков, а также различные аксессуары для прихожих, ванн и туалетов.
Шумный и постоянный успех к фирме COLOMBO Design пришёл не только благодаря особому подходу в проектировании собственных изделий, отличающихся утончённостью классического рисунка в сочетании с инновационными, подчас, техногенными смелыми дизайнерскими решениями, но также благодаря безупречному качеству продукции, за что имя COLOMBO Design всегда сопровождается ремаркой "чувствительное качество".
В процессе проектирования изделий COLOMBO Design использует не только собственный впечатляющий научный и проектировочный потенциал, но также ведёт активное творческое сотрудничество с дизайнерскими студиями Пининфарина, Кастилья, Дэ Блази и Каирос, а также с апологетами универсальности и экстремальной выразительности итальянскими дизайнерами Анной и Карло Бартоли, Бонини Спиччолато, Альберто Меда, Лука Коломбо, Анджелетти, Руцца, а также японским дизайнером Макио Хасуикэ. Именно их гениальные находки нашли достойное отражение в изделиях COLOMBO Design.
В процессе производства изделия COLOMBO Design проходят многостадийную высокотехнологичную поверхностную обработку. На основу из латуни, нержавеющей стали CROMALL или других сплавов цветных металлов сертифицированного качества методом электролитического осаждения наносится тонкий слой меди. После чего, для нивелирования шероховатостей предыдущего слоя, его покрывают толстой плёнкой никеля, на который, в последствии, наносится слой золота чистотой 24 (сусального) или 18 (блестящего) Каратов, или чёрного никеля, или хрома. Придание конечному изделию высокой степени поверхностной защиты отражено и подтверждено заводским сертификатом, гарантирующим от 10 до 30 лет непревзойдённого качества на все изделия COLOMBO Design.
Надо отметить также завод Pettiti Giuseppe из Турина, который является производителем различной фурнитуры для стальных дверей (петли, доводчики и прочее), раздвижных перегородок, межкомнатных дверей (резиновые встраиваемые пороги, металлические пеналы под штукатурку и гипсокартон, рельсы различного профиля и для различных нагрузок в комплекте с роликами из трудностираемого и бесшумного тифлона).

1.2 Организационно – экономическая характеристика ООО «АРС– Самара»

Общество с ограниченной ответственностью ООО «АРС – Самара» учреждено в соответствии с решением Учредителей в 2006 году и зарегистрировано в местной налоговой инспекции (Межрайонная ИФНС России № 16 по Самарской области). Общее количество учредителей – два человека. Фирма является юридическим лицом, действует на основании Устава и Законодательства РФ. Фирма занимается закупкой и перепродажей дверей межкомнатных дверей. Персонал подразделения состоит: из директора магазина, кладовщика, экспедитора, грузчиков – сборщиков, продавцов – консультантов и продавца – кассира.
Магазин фирмы ООО «АРС – Самара» находится в г. Самара по адресу ул. Водников, 20, ТЦ «СтройДом».
ООО «АРС-Самара» - официальный дилер фабрики межкомнатных дверей ГК «Рада» в Самарской области.
Двери от Группы Компаний "Рада" украшают многие интерьеры офисов и квартир в городе Самара и -самарской области. Кроме этого к нам приезжают покупатели из Оренбурга, Похвистнево, Тимашево, Новокуйбышевска, Уральска, Бизенчука, Кинеля и других населенных пунктов.
Фабрика дверей Группы Компаний «Рада» входит в состав одного из лидеров мебельной и дверной отрасли Поволжья. Свою продукцию компания реализует не только в своем регионе. Межкомнатные двери производства фабрики «Рада» можно приобрести по всей России.
Деятельность дверной фабрики, специализирующейся на изготовлении и продаже шпонированных межкомнатных дверей, берет начало с 1997 года. С самого основания фабрика поставила перед собой задачу - создавать качественную продукцию высокого уровня. Для достижения этой цели в первые годы происходила отработка технологий и обкатка оборудования, исследование рынка специалистами и разработка соответствующих современным тенденциям моделей. Предприятие постепенно приобретало свое лицо и при производстве первых же партий межкомнатных дверей устанавливало высокие стандарты качества на выпускаемую продукцию.
У официального дилера ГК «Рада» ООО «АРС-Самара» можно приобрести оптом и в розницу весь ассортимент производимых на фабрике межкомнатных дверей. Предложенный большой выбор актуальных моделей межкомнатных дверей в модерновом и классическом стилях позволит осуществить практически любую дизайнерскую задумку. Регулярно создаваемые новинки учитывают запросы взыскательных покупателей, поскольку изготовление дверей осуществляется с применением итальянского шпона «Fine line» ценных пород (анегри, дуб, макоре, красное дерево, сопель, ясень).
Преимущества продукции:
Разнообразие цветовых решений в каждой модели, позволяет покупателю выбрать нужный цвет понравившейся модели, а не искать альтернативные модели, выпускаемые в нужном цвете.
Высокий уровень шумоизоляции достигается благодаря толщине дверного полотна 40 мм, отсутствию в конструкции дверного полотна сотового наполнителя, комплектации каждого остекленного полотна силиконовым уплотнителем, а также благодаря комплектации коробочного бруса специальным шумоизоляционным уплотнителем.
Отсутствие разнотона и необходимости подбора достигается благодаря тщательному подбору артикула шпона, максимально приближенного к финишному, цвету и высокому классу покрытия, соответствующего международным стандартам качества.
Высокое качество продукции обеспечивается за счет применения более качественных материалов, высокоточного и технологичного оборудования:
- древесины высокой сортности;
- МДФ повышенной плотности;
- фирменных немецких клеевых компонентов KLEIBERIT;
- отборного шпона высшей сортности;
- итальянской лакокрасочной продукции AKZO NOBEL;
- оборудования известных итальянских и немецких производителей: KUPER, LAZZARI, VOLPATO.
Сохранение геометрии дверного полотна осуществляется благодаря применению направляющих шкантов и высокоточного оборудования. Фиксирующие еврошурупы являются средством крепления и позволяют осуществить отмыкание стойки и замену стекла в случае необходимости.
Сохранение цвета и фактуры дверей в течении всего срока эксплуатации обеспечивается благодаря высокому классу покрытия, которое отражает ультрафиолетовое излучение и предотвращает выгорание шпона под покрытием.
Экологичность продукции достигается благодаря применению натуральной древесины, клеевых компонентов, и полиуретановых лакокрасочных материалов всемирно известного производителя. Такие материалы обеспечивают больший срок службы покрытия в сравнении с менее экологичными кислотными компонентами.
Помещение, где располагается магазин, арендуется. Оно является капитальным сооружением и включает в себя: кабинеты, склад, подсобку и торговое помещение.
Оборудование фирмы составляют: офисная мебель, ККМ (контрольно-кассовая машина), система противопожарного оповещения, охранная сигнализация, инвентарь, компьютерная и копировальная техника.
Специализация магазина – продажа межкомнатных дверей.
Методы розничной продажи товаров: продажа товаров по образцам, продажа товаров под заказ, продажа товаров со склада.
Реализация производится за наличный расчет в магазине (посредством продажи с использованием ККМ), за безналичный расчет (обычно с организациями) через расчетный счет в банке, в кредит посредством сотрудничества с банками – партнерами.
Главным органом управление является собрание учредителей общества. Оно решает все глобальные организационные вопросы, назначает директора.
Директор осуществляет управление обществом, подписывает все бухгалтерские и прочие документы, заключает договора, принимает и увольняет персонал и т.д.
Директор магазина организовывает и отвечает за работу торгового направления фирмы. Организовывает работу персонала (менеджеров по продажам, кладовщика, установщиков, водителя, экспедитора). Заключает договора с поставщиками, фабриками, определяет ассортиментный перечень, предлагаемый к продаже.
Финансовый директор подчиняется непосредственно директору и фактически управляет движением финансовых потоков.
Бухгалтер занимается ведением всех бухгалтерских документов фирмы, отвечает за правильность всех бухгалтерских расчетов и отчитывается перед директором.
Продавец – кассир осуществляет продажу товаров, принимает у клиентов деньги за купленный товар или оформляет кредит.
Менеджер по продажам консультирует покупателей, объясняет все характеристики товара, помогает сделать покупку.
Установщики занимаются сборкой и установкой дверей по адресам заказчиков.
Водитель - экспедитор занимается доставкой и сопровождением товара от поставщика до склада, далее – доставкой заказов со склада до клиентов.
Кладовщик занимается и отвечает за приём, хранение и отпуск товара со склада.
Структура численности работников представлена на рисунке и таблице 1.


Рисунок 1 – Структура численности работников ООО «АРС-Самара»

Наибольшую долю в составе штата сотрудников ООО «АРС-Самара» занимает торговый персонал.

Таблица 1 – Численность и состав работников ООО «АРС-Самара»
Персонал


2008 г.
2009 г.
2010 г.


Чел.
Уд. вес (%)
Чел.
Уд. вес (%)
Чел.
Уд. вес (%)

Административно-управленческий
4
35
4
35
4
35

Торговый
8
57
8
57
8
57

Прочие
1
8
1
1
8
8

Общая численность
13
100
13
100
13
100


Как видно из таблицы 1, за период с 2008 по 2010 гг. среднесписочная численность работников не менялась и составляет 13 человек, из которых 4 человека (административно-управленческий персонал) имеют высшее образование, продавцы – среднее специальное, грузчики – установщики – среднее.
Доставка дверей осуществляется со склада фирмы. В собственности фирмы имеется один склад площадью 150 квадратных метров. Склад находится в непосредственной близости от магазина в Куйбышевском районе г. Самары, он является сортировочно - распределительным, закрытым, не механизированным (разгрузка и погрузка продукции со склада осуществляется только рабочими.
Фирма использует для приема заказов персональный компьютер, на котором установлена программа «1С – Предприятие 7.7.: Склад». Это облегчает управление операциями и автоматизирует учет, таким образом, нет потребности в обширной складской документации.
Виды и количество оборудования, используемого в торгово – технологическом процессе:
- мебель согласно перечню;
- компьютеры;
- контрольно-кассовая машина;
- инвентарь;
- противопожарное оборудование.
Товарооборот на один квадратный метр общей площади в 2008 гг. равнялся 225 тыс. руб. В 2009 г. он увеличился на 2 тыс.руб. и стал равен 227 тыс.руб. В 2010 г. увеличение составило 3 тыс.руб. В основном эти увеличения произошли за счет увеличения количества продаж, увеличения наценки на предлагаемый товар и расширения товарного ассортимента и сокращения арендованной площади на 10%.
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «АРС - Самара»
2.1 Общая оценка финансового состояния ООО «АРС-Самара»

Задача финансового анализа – охарактеризовать состояние предприятия на текущий момент времени и динамику его развития, определить, какие параметры работы предприятия являются приемлемыми, и, значит, могут сохраняться на сложившихся уровнях, какие неудовлетворительные и требуют оперативной корректировки.
Основными направлениями анализа традиционно являются:
- анализ ликвидности и платежеспособности;
- анализ показателей прибыли;
- анализ показателей рентабельности.
В зависимости от поставленной задачи отдельные направления могут иметь разную степень детализации анализа, в кратком виде он необходим по всем направлениям. Это объясняется взаимосвязанностью показателей: изменения одних может быть следствием изменения других. Например, снижение рентабельности часто связанно не только со снижением объемов получаемых прибылей, но и с ухудшением оборачиваемости активов.
Основные методы анализа:
- горизонтальный, или анализ тенденции, при котором показатели сравниваются с аналогичными за другие периоды;
- вертикальный, при котором исследуется структура показателей путем постепенно «спуска» на более низкие уровни детализации;
- факторный анализ, при котором проводится анализ влияния отдельных элементов финансовой деятельности компании на основные экономические показатели;
- сравнительный, который предполагает сравнение исследуемых показателей с аналогичными среднеотраслевыми показателями или показателями основных конкурентов.
С различия постановки задачи и требуемых результатов связаны некоторые различия в необходимой глубине проводимого анализа. В частности, для кредитующей организации в большой степени интересно констатация наличия или отсутствия проблем по тем или иным параметрам: ликвидность, прибыльность и т.д.
Для руководства предприятия одна только конструкция финансового состояния не является достаточной – необходимо указание причин возникших изменений, возможных рычагов оптимизации состояния компании и оценка эффекта от предлагаемых оптимизационных мероприятий.
В процессе анализа финансовых результатов предприятия может привлекаться следующая информация:
- нормативная информация;
- плановая информация (бизнес план);
- бухгалтерский учет;
- статистический учет;
- отчетность;
- прочая информация (публикация в прессе, опрос руководителя).
Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служит бухгалтерская отчетность.
Состав бухгалтерской отчетности предприятия включает следующие формы:
- форма №1 «Бухгалтерский баланс». В нем фиксируется стоимость остатков внеоборотных и оборотных активов, капитала, фондов, прибыли, кредитов и займов, кредиторской задолженности и прочих пассивов.
- форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Проведём горизонтальный анализ баланса ООО«АРС-Самара». Данные анализа отражены в таблице 2.

Таблица 2 - Горизонтальный анализ баланса ООО «АРС- Самара»
Статьи баланса
2009 год
2010 год
Изменение




Абсолютное,
(+;-)
Темпы прироста, %

Актив

I. Внеоборотные активы





Основные средства
6106
6940
+834
+13,2

Итого по разделу I
6106
6940
+834
+13,2

II.Оборотные активы
-
-
-
-

Запасы в т. ч.
сырьё, материалы и др.
1930
80
1915
105
-15
+25
-0,1
+31,3

Готовая продукция и товары для продажи
1850
1810
-40
-2

НДС
330
239
-91
-27

Дебиторская задолженность
355
402
+47
+13,2

Денежные средства
1240
1150
-90
-7,3

Итого по разделу II
3855
3906
+51
+1,4

Баланс
9961
10846
+885
+9,1

Пассив

III.Капитал и резервы
-
-
-
-

Уставный капитал
20
20
-
-

Добавочный капитал
1205
1400
+195
-

Резервный капитал
210
260
+50
+23,8

Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
4310
5105
+795
+18,5


Продолжение таблицы 2
1
2
3
4
5

Итого по разделу III
5745
6785
+990
+17,9

IV. Долгосрочные обязательства
2000
1400
-600
-30

Итого по разделу IV
2000
1400
-600
-30

V.Краткосрочные обязательства





Кредиторская задолженность
2016
2661
+645
+32

В т. ч.поставщики
1633
2252
+609
+37

Задолженность перед персоналом
145
130
-15
-10

Задолженность перед гос.внебюджет. фондами
38
44
+6
+15,8

Задолженность по налогам
190
235
+45
+23,6

Итого по разделу V
2016
2461
+445
+22

Баланс
9761
10846
+885
+9,1



Анализируя данные проведённого горизонтального анализа баланса, можно сделать вывод: валюта баланса увеличилась за год на 9,1%, на конец 2010 г. составила 10846 тыс.руб. против 9761 тыс.руб. в 2009 г., внеоборотные активы увеличились на 13,7 % и составили в 2010 г. 6940 тыс.руб. Отрицательным фактом является уменьшение денежных средств на 7,3% до 1150 тыс.руб в 2010 году против 1240 тыс.руб. в 2009 году. Сумма запасов увеличилась с 80 до 105 тыс.руб., в 2010 году прирост составляет 31,3%. Сумма товаров для перепродажи уменьшилась на 40 тыс.руб. и составила в 2010 году 1810 тыс.руб., прирост составил -2 %.
Сумма нераспределенной прибыли увеличилась на 795 тыс. руб. и составляла 5105 тыс. руб. в 2010 году, прирост составил 18,5 %.
Кредиторская задолженность в 2010 году увеличилась на 645 тыс.руб. и составила 2661 тыс. руб., прирост на 32%.
Задолженность по налогам и сборам во избежание штрафных санкций со стороны ФНС погашена полностью за исключением предстоящих платежей. Сумма задолженности перед государственными внебюджетными фондами увеличилась в 2010 году на 6 тыс. руб. и составила 44 тыс. руб. против 38 тыс. руб. в 2009 году.
Данные таблицы положительно характеризуют деятельность ООО «АРС-Самара» в условиях кризиса. Прирост валюты баланса составил 9,1%, что является положительным фактором развития экономики предприятия.
Для определения изменений удельного веса величин статей баланса проведем вертикальный анализ баланса, данные приведены в таблице 3.


Таблица 3 – Вертикальный анализ баланса ООО «АРС-Самара»
Статьи баланса
2009 год
2010 год
Удельный вес. %
Изменения (+,-)




2009 год
2010 год
-

I. Внеоборотные активы






Основные средства
6106
6940
62,6
65,2
+2,6

Итого по разделу I
6106
6940
62,6
65,2
+2,6

II.Оборотные активы
-
-
-
-


Запасы
в т.ч. сырьё, материалы
1930
80
1915
105
19,8
0,8
17,9
0,9
-2,1
+0,1

Готовая продукция и товары
1850
1810
19,0
17,0
-2,0

НДС
330
239
1,3
0,1
-1,2




Продолжение таблицы 3
1
2
3
4
5
6

Дебиторская задолженность
355
402
3,6
3,8
+0,2

Денежные средства
1240
1150
12,7
10,8
-1,9

Итого по разделу II
3855
3806
37,4
34,8
-2,6

Баланс
9961
10846
100
100


III.Капитал и резервы
-
-
-
-
-

Уставный капитал
20
20
0,2
0,2
-

Добавочный капитал
1205
1400
12,1
12,9
+0,8

Резервный капитал
210
260
2,1
2,3
+0,2

Нераспределенная прибыль (убыток)
4310
5105
46,7
52,3
+5,6

Итого по разделу III
5745
6785
60,9
67,5
+6,6

Долгосрочные обязательства
2000
1400
20,5
13,2
-7,3

Итого по разделу IV
2000
1400
20,5
13,2
-7,3

V.Краткосрочные обязательства






Кредиторская задолженность
2016
2661
18,6
19,3
+0,7

В т. ч.: поставщики
1643
2252
18,6
19,3
+0,7

Задолженность перед персоналом
145
130
1,5
1,2
-0,3

Задолженность перед гос. внебюджет. фондами
38
44
0,4
0,4
-

Задолженность по налогам и сборам
190
235
2,0
2,2
+0,2

Итого по разделу V
2016
2461
20,6
23,1
+2,5

Баланс
9761
10846
100
100
-

Данные таблицы показывают, что доля внеоборотных активов в 2010 году увеличилась на 2,6 п.п., и составила 65,2%; доля оборотных активов соответственно уменьшилась. Уменьшилась доля денежных средств на 1,9 п.п. Уменьшение доли оборотных средств на 2.1. п.п. по свидетельствует о сокращении оборотных активов в валюте баланса.
Доля капиталов и резервов в структуре баланса увеличилась на 6,6 п.п. и составляла в 2010 году 67,5% против 60,9% в 2009 году. Тенденция увеличения собственных источников является положительным фактором деятельности предприятия. Доля краткосрочных обязательств по всем статьям имеет тенденцию увеличения в 2010 году против 2009 года.
Платежеспособность является одним из критериев финансового состояния предприятия. Под платёжеспособностью понимается готовность возместить обязательства предприятия при наступлении сроков платежа текущими поступлениями денежных средств. В ходе анализа платежеспособности проводят расчеты по определению ликвидности баланса, вычисляют абсолютные и относительные показатели ликвидности.
Главная задача оценки ликвидности баланса - определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Для того чтобы оценить платёжеспособность необходимо провести анализ ликвидности баланса.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения.
В зависимости от степени ликвидности, то есть объём превращения в деньги, активы предприятия подразделяются на группы:
1. А1 – наиболее ликвидные активы
А1 = денежные средства + краткосрочные финансовые вложения
(стр. 250 + стр. 260)
2. А2 – быстрореализуемые активы
А2 = (стр. 240)
3. А3 – медленно реализуемые активы
А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270
4.А4 – труднореализуемые активы
А4 = стр. 190
Пассив баланса группируется по степени срочности их оплаты:
П1 = наиболее срочные обязательства
П1 = стр. 620
П2 – краткосрочные пассивы
П2 = долгосрочные обязательства + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов и платежей
П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660
П3 = долгосрочные пассивы
П3 = долгосрочные обязательства + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов и платежей
П3 = стр. 590 + стр. 640 + стр. 650
П4 - постоянные или устойчивые пассивы
П4 = капитал и резервы (стр. 490)
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1
· П1
А2
· П2
А3
· П3
А4
· П4
Данные показатели баланса 2010 года отражены в таблице 4.

Таблица 4 - Анализ ликвидности баланса ООО «АРС-Самара»
Актив
На начало года
На конец года
Пассив
На начало года
На конец года
Платёж излишек или недостаток







На начало года
На конец года

А1
1240
1150
П1
1814
2052
+814
+902

А2
355
402
П2
2000
1400
+1645
-338

А3
2060
2054
П3
2000
1400
-60
-654

А4
6106
6940
П4
5745
6785
-361
+155



Сравнивая полученные соотношения с нормативным соотношением, видно, что ликвидность баланса как на начало так и на конец года не является абсолютной.
Для оценки ликвидности предприятия рассчитывают показатель текущей ликвидности
ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2), если ТЛ >0, то предприятие платёжеспособное.
Рассчитаем показатель ликвидности баланса ООО «АРС-Самара» и на начало и на конец года.
ТЛ начала года (1240 + 355) – (1814 + 2000) = -2219 тыс.руб.
ТЛ конец года (1155 + 402) – (2052 + 1400) = -1900 тыс.руб.
На начало года показатель текущей ликвидности отрицательный
Полученные расчёты показали, что на начало и конец года ООО «АРС-Самара» является неплатёжеспособным, из-за привлеченного источника т.е. долгосрочного кредита.
Для качественной оценки платежеспособности предприятия, проведем расчет коэффициентов платежеспособности.
Финансовые коэффициенты, применяемые для оценки платежеспособности предприятия, представлены в таблице 5.

Таблица 5 – Коэффициенты платёжеспособности
Наименование коэффициента
Порядок расчёта
Норматив

L1. Общий показатель платёжеспособности


L1
· 1

L2. Коэффициент абсолютной ликвидности


L2
· 0,1

L3. Коэффициент «критической оценки»


L3
·0,5


L4.Коэффициент текущей ликвидности


L4
· 2

L5. Коэффициент маневренности




L6. Доля оборотных средств в активах


L6
· 0,5

L7. Коэффициент обеспеченности собственных оборотных средств


L7
· 0,1


Проведем расчёты коэффициентов платёжеспособности для ООО «АРС-Самара», сравним их с нормативом и полученные результаты представим в таблице 6 .

Таблица 6 - Расчёт коэффициентов платёжеспособности ООО «АРС-Самара»
Наименование коэффициента
Значение
Норматив


На начало
года
На конец
года


L1. Общий показатель платёжеспособности
0,6
1,6
L1
· 1

L2. Коэффициент абсолютной ликвидности
0,3
0,3
L2
· 0,1

L3. Коэффициент «критической оценки»
0,7
0,9
L3
· 0,5

L4.Коэффициент текущей ликвидности
1,7
1,5
L4
· 2

L5. Коэффициент маневренности
1,9
2,4
уменьшение этого показателя – положительный факт

L6. Доля оборотных средств в активах
0,4
0,3
L6
· 0,5

L7. Коэффициент обеспеченности собственных оборотных средств
-0,1
-0,1
L7
· 0,1



Данные таблицы показывают динамику незначительного увеличения показателей платёжеспособности и соответствие нормативам, что свидетельствует об улучшении ситуации в отношении ликвидности предприятия.
Для более полной оценки финансового состояния предприятия недостаточно только показателей платёжеспособности, поэтому одной из основных задач анализа финансово-экономического состояния предприятия является исследование показателей, характеризующих его финансовую устойчивость. Она определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает недостаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.
Коэффициент автономии характеризует независимость предприятия от заемных средств. Рассчитаем показатели финансовой устойчивости ООО «АРС-Самара», полученные результаты сравним с нормативом. Данные расчёты отражены в таблице 7.

Таблица 7 - Расчёт показателей финансовой устойчивости ООО «АРС-Самара»
Наименование коэффициента
Расчёт показателя
Значения
Норматив



На начало года
На конец года


U1 Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)

0,8
0,6
U1
·1,5

U2 Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования


-0,1
-0,1
U2
· 0,5

U3 Коэффициент финансовой независимости (автономии)

0,8
0,8
U3
· 0,4

U4 Коэффициент финансирования

3,2
4,3
U4
· 0,7

U5 Коэффициент финансовой устойчивости

0,8
0,8
U5
· 0,6


По результатам проведённых расчётов следует отметить, что коэффициент капитализации как на начало, так и на конец года ниже нормативного значения. Незначительно ниже нормативов показателей коэффициента обеспеченности собственными источниками и финансовой независимости, коэффициент финансовой устойчивости. Коэффициент финансирования на конец года составил 1,7 против рекомендуемых нормативов 0,7, и это свидетельствует о финансовых возможностях предприятия.
Для проведения анализа финансовой устойчивости с помощью абсолютных показателей рассчитывают излишек или недостаток источников средств для формирования запасов.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются несколько показателей:
Наличие собственных оборотных средств
СОС = стр. 490 – стр. 190 (5745 – 6106); (6785 – 6940)
Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников
КФ = (490 + 590) – 190 (5745+ 2000-6106); (6785+1400-6940)
3.Общая величина источников формирования запасов и затрат
ВИ = (490 + 590 + 610) – 190 (5745+2000-6106); (6785+1400-6940)
Финансовое состояние предприятия, ее устойчивость во многом зависит от оптимальной структуры источников капитала, то есть соотношения собственных и заемных средств. Финансовое состояние также зависит от оптимальности структуры активов, в первую очередь – от уравновешенности структуры отдельных видов активов и пассивов. Поэтому необходимо оценить наличие оборотных средств на начало и конец года.
Расчет показателей приведен в таблице 8.
Таблица 8 - Расчёт абсолютных показателей финансовой устойчивости
Наименование показателя

Значение


На начало года

На конец года

Наличие оборотных средств СОС
-361
-155

Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников КФ
1639
1245

Общая величина источников формирования запасов и затрат ВИ
1639
1245


Показатели обеспеченности запасов источниками формирования.
излишек/недостаток СОС
± Фс = СОС – Зп
излишек/недостаток КФ
± Фт = КФ – Зп
излишек/недостаток ВИ для формирования запасов
± Фо = ВИ – Зп
Наименование показателя
Значение


На начало года
На конец года

Фс
-1569
-2070

Фт
-291
-670

Фо
-291
-670


С помощью этих показателей определяется показатель типа финансовой ситуации.
1. Абсолютная финансовая независимость
Фс > 0; Фт > 0; Фо > 0
2.Нормальная независимость финансового состояния
Фс < 0; Фт > 0; Фо > 0
Неустойчивое финансовое состояние
Фс < 0; Фт < 0; Фо > 0
Кризисное финансовое состояние
Фс < 0; Фт < 0; Фо < 0
Анализ и оценка финансовой устойчивости показали, что ООО «АРС-Самара», как на начало, так и на конец отчетного года находятся в кризисном финансовом состоянии.
В ходе проведённого анализа финансового состояния ООО «АРС-Самара» были подсчитаны показатели платёжеспособности, финансовой устойчивости, которые определили общее финансовое состояние, но обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

2.2 Анализ состава, динамики прибыли и рентабельности ООО «АРС –Самара»

Целью проведения анализа финансовых результатов является получение информации необходимой для принятия управленческих решений:
- внутренним пользователям (администрации, менеджерам, собственникам);
- внешним пользователям (кредиторам, инвесторам, поставщикам) [27, c.95].
Чтобы управлять прибылью, необходимо проводить объективный системный анализ формирования, распределения и использования прибыли, который позволит выявить резервы её роста. Такой анализ представляет собой интерес как для внутренних, так и для внешних субъектов, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень её деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое состояние предприятия [17, c.132].
Основным источником информации для анализа является форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» ПРИЛОЖЕНИЕ А.
Проведём анализ финансовых результатов деятельности ООО «АРС-Самара», а именно:
- анализ динамики состава и структуры прибыли;
- анализ прочих доходов и расходов;
- влияния отдельных факторов на прибыль от реализации;
- анализ рентабельности деятельности;
- влияние факторов на рентабельность продаж.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше их величина, тем эффективнее функционирует предприятие.
Анализ прибыли начинается с общей оценки состава, с исследования её динамики, как по общей сумме, так и в разрезе её составляющих элементов – вертикальный анализ, а также проводится горизонтальный анализ, который выявляет структурные изменения в составе прибыли.
Анализ проводится с целью определения влияния объективных и субъективных факторов, выявления резервов, возможностей увеличения прибыли, рентабельности.
Для этого проведём анализ финансовых результатов за два года.
Таблица 9 - Анализ состава и динамики прибыли ООО «АРС-Самара»
Показатели
Базисный период 2009г
Отчетный период 2010 г
Отклонение


тыс.
руб
уд.вес %
тыс.руб
уд.вес %
тыс.руб.
уд.вес%

Валовая прибыли
5495
513
4680
316
-815
-197

Прибыль от продаж
2270
212
1810
122
-460
-90

Сальдо прочих доходов и расходов
-740
-69
-792
-54
-52
107

Прибыль
(убыток) до
налогообложения
1070
100
1478
100
408
138



Динамика изменения прибыли представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 –Динамика измениения прибыли (тыс. руб.) 2009-2010гг.


Таблица отражает данные формы 2 отчет о прибылях и убытках.
По данным таблицы видим, что валовая уменьшилась в отчетном году на 815 тыс.руб., ее доля в сумме прибыли до налогообложения уменьшилась на 197 %.
В прошлом 2009 году на долю прибыли от продаж приходилось 112 %, в сумме прибыли до налогообложения в 2010 году эта доля составляла 122 %, снижение на 90 %.
Сальдо прочих доходов в отчетном году составило -792 тыс.руб. против -740 тыс.руб. в прошлом, темп изменения доли прочих доходов и расходов -7%. Сумма прибыли до налогообложения в прошлом году составила 1070тыс.руб., в 2010 году 1478 тыс. руб., наблюдается увеличение прибыли на 408 тыс.руб., прирост составил 38 %.
Отрицательное влияние на сумму валовой прибыли оказывает превышение сальдо прочих расходов над доходами.
Для анализа динамики показателей финансовых результатов проведем горизонтальный анализ прибыли используя данные ф.2 «Отчет о прибыли и убытках». Показатели анализа отражены в таблице 10.

Таблица 10 - Горизонтальный анализ прибыли ООО «АРС-Самара» (тыс. руб.)
Наименование показателя
2009г.
2010г.
Отклонения (+,-)
Темпы роста (+,-) %

Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей
17110
14230
-2880
-17

Себестоимость проданных товаров и услуг
11615
9370
-2245
-20

Коммерческие расходы
1815
1710
-105
-6

Управленческие расходы
1410
1340
-70
-5

Прибыль(убыток) от продаж
2270
1810
-460
-20

Проценты полученные
-
-
-
-

Проценты к уплате
-472
-420
-52
-2

Прочие доходы
70
40
-30
-43

Прочие расходы
390
360
-30
-8

Прибыль (Убыток) до налогообложения
1478
1070
-408
-28

Налог на прибыль(н/п)
295
214
-81
-27


Продолжение таблицы 10
Чистая прибыль (Убыток) отчетного периода
1183
856
-327
-27

Всего доходов
17180
14270
-2910
-17

Всего расходов
15702
13200
-2502
-16

Коэффициент соотношения доходов и расходов Д/Р
1,09
1,08
-0,01
-


Данные таблицы свидетельствуют о следующем: выручка снизилась с 17110 тыс.руб. до 14230тыс.руб. в 2010 году. Темп снижения составит 17%.
Себестоимость снизилась на 2245тыс.руб. в 2010 году по сравнению с 2009 годом и составила 9370 тыс.руб. или 80 % по отношению к предыдущему году.
Отмечаем снижение коммерческих расходов на 105 тыс.руб. или -6%. Показатели управленческих расходов уменьшились на 70 тыс.руб., или -5%. Прочие доходы снизились на 30 тыс.руб. и составили 40 тыс.руб. в 2010 году против 70 тыс.руб. в 2009 году.
Прочие расходы снизились с 390 тыс.руб.в 2009 году до 360 тыс.руб. в 2010 году. Темпы снижения оставили 8 % против 2009 года. Прибыль до налогообложения в 2010 году составила 1070 тыс.руб., это на 408 тыс.руб. меньше чем в 2009 году. Чистая прибыль в 2010 уменьшилась на 327 тыс.руб. и составила 856 тыс.руб. по сравнению с 2009 годом, темпы снижения 27 %.
Далее проведем структурный анализ финансовых результатов и представим их в таблице 11.
Таблица 11 - Структурный анализ прибыли ООО «АРС-Самара» (тыс. руб.)
Наименование покупателя
2009г.
2010г.
Отклонения (+,-)
в % к выручке в 2009
в % к выручке к 2010
Отклонение уровня, в %

Выручка от продажи товаров, работ, услуг
17110
14230
-2880
100
100
-

Себестоимость проданных товаров и услуг
11615
9370
-2245
67,9
65,4
-2,5


Продолжение таблицы 11
1
2
3
4
5
6
7

Управленческие расходы
1410
1340
-70
8,2
9,4
+1,2

Коммерческие расходы
1815
1710
-105
10,6
12,2
+1,6

Прибыль (убыток) от продаж
2270
1810
-460
13,3
12,0
-1,3

Проценты полученные
-
-
-
-
-
-

Проценты к уплате
472
420
-52
2,8
3,0
+0,2

Прочие доходы
70
40
-30
0,4
0,3
-0,1

Прочие расходы
390
360
-30
2,3
2,5
+0,2

Прибыль (Убыток) до налогообложения
1478
1070
-408
8,6
7,5
-0,9

Налог на прибыль
295
214
-81
1,7
1,5
-0,2

Чистая прибыль (Убыток) отчетного периода
1183
856
-327
6,9
6,0
-0,9

Всего доходов
17180
14270
-2910
100,4
100,3
-0,1

Всего расходов
15702
13200
-2502
91,7
92,7
+1,0



В ходе структурного анализа показателей форма 2 «Отчет о прибылях и убытках» выявлено следующее:
Структурный анализ себестоимости свидетельствует о том, что доля себестоимости в сумме выручки в 2010 году составила 65,4% против доли 2009 года 67,9%. Доля прибыли от продаж в общей сумме выручки за 2010 год составила – 12,0% и – 13,3% соответственно в 2009 году.
Сумма процентов, уплаченных в 2010 году, составила 472 тыс. руб. и 420 тыс.руб. в 2009 году, доля суммы процентов 3,0% в 2010году и 2,8 % в 2009 году.
Доля прочих доходов в 2010 году в общей суммы выручки составила 0,3 % в 2008 году и соответственно 0,4% в 2009 году.
Доля прибыли до налогообложения в общей сумме выручки снизилась на 0,9 % и составила в 2010 год 7,5% и 8,6 % в 2009 год. В ходе анализа таблицы выявлено тенденция уменьшения доли чистой прибыли с 6,9 % до 6,0 %, сумма всех доходов, одновременно можно отметить увеличение доли коммерческих расходов при общем снижении суммы на 105 тыс.руб.
Налог на прибыль и отложенные налоговые обязательства составили 295 в 2009 году и 214 в 2010 году, их доля в составе выручки в 2009 году 1,7% и 1,5% в 2010 году. Доля снизилась на 0,2 п.п.
Финансовые результаты от операционных и внереализационных операция являются составной частью полученной прибыли или убытков значительное влияние на формирование конечных финансовых результатов.
Поэтому целесообразно провести мониторинг анализ показателей.
Как правило, все эти финансовые результаты связаны с нарушениями финансово-хозяйственной дисциплины. Анализ динамики и состава, отдельных видов операционных доходов и расходов по данным отчета о прибылях и убытках и дополнительной бухгалтерской информации свидетельствует об отрицательном влиянии вышеуказанных показателей.
Для оценки результативности и экономической целесообразности деятельности предприятия недостаточно только определить абсолютные показатели (прибыль) [24, 126].
Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности и прибыльности.
Рентабельность есть относительный показатель, который обладает свойством сравнимости. Показатель рентабельности позволяет оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля средств, вложенных в активы [27,c.145].
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
- показатели, характеризующие рентабельность продаж;
- показатели, характеризующие доходность капитала и его частей;
- показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек.
Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли по данным бухгалтерской отчётности (форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках).
Для определения показателей рентабельности необходимо произвести расчёты и отобразить их в таблице 12.
1. Рентабельность продаж (отношение прибыли от продаж к выручке от реализации).
Рпр 2009 г = 1810 тыс.руб. : 17110 тыс.руб. * 100% = 10,5 %
Рпр 2010 г = 2270 тыс. руб. : 14230 тыс. руб * 100 % = 15,9 %
2.Чистая рентабельность (отношение чистой прибыли к выручке от реализации).
Рч 2009 г = 1183 тыс. руб. : 17110 тыс. руб. * 100 % = 6,9 %
Рч 2010 г =856 тыс. руб. : 14230 тыс. руб. * 100 % = 6,0 %
3.Экономическая рентабельность (отношение чистой прибыли к средней годовой стоимости имущества).
Рэ 2009 г = 1183 тыс. руб. : 7800 тыс. руб. * 100 % = 15,0 %
Рэ 2010 г = 856 тыс. руб. : 8440 тыс. руб. * 100 % = 10,1 %
4.Рентабельность текущих затрат (отношение чистой прибыли к себестоимости).
Рз 2009 г = 1183 тыс. руб. : 11615 тыс. руб. * 100 % = 10,2 %
Рз 2010 г = 856 тыс. руб. : 9370 тыс. руб. * 100 % = 9,1 %
5.Валовая рентабельность (отношение валовой прибыли к выручке от продаж)
Рвал 2009 г. = 5495 тыс.руб. : 17110 тыс.руб. * 100 % = 32,1%
Рвал 2010 г. = 4860 тыс. руб. : 14230 тыс.руб. * 100 % = 34,2 %
Рентабельность активов (отношение чистой прибыли к активам)
Ра 2009г. = 1183 тыс. руб. : 9961 тыс.руб. * 100% = 11,9%
Ра 2010г. = 856 тыс. руб. : 10846 тыс.руб. * 100% = 7,9%

Таблица 12 - Динамика показателей рентабельности деятельности ООО «АРС-Самара» за 2009-2010 гг.
Показатели
2009 г, %
2010 г, %
Изменение (+;-)

Рентабельность продаж
8,2
9,4
+1,2

Чистая рентабельность
6,9
6,0
-0,9

Экономическая рентабельность
15
10,1
-4,9

Рентабельность текущих затрат
12,1
14,3
+2,2

Валовая рентабельность
32,1
34,2
+2,1

Рентабельность активов
11,9
7,9
-4,0


Проведённый анализ показателей рентабельности свидетельствуют о динамике снижения показателей рентабельности в 2010 г. по сравнению с 2009 г. Следует отметить увеличение рентабельности продаж на 1,2 %. Предприятию следует принять меры по увеличению эффективности использования основных средств т.к. рентабельность активов снизилась на 4%, валовая рентабельность 2,1%, рентабельность затрат на 2,2%.
Динамика показателей рентабельности деятельности ООО «АРС-Самара» представлена диаграммой на рисунке 3.

Рисунок 3 - Динамика показателей рентабельности деятельности ООО «АРС-Самара»

2.3Анализ маркетинговой среды ООО «АРС-Самара»

При определении слабых и сильных сторон предприятия, возможностей и угроз следует использовать SWOT – анализ. Сильные стороны фирмы – это те достоинства предприятия, которые обеспечивают ему преимущественное положение на рынке. Слабые стороны определяются существующими у фирмы недостатками, имеющими по сравнению с конкурентами. Под возможностями фирмы понимаются привлекательные направления развития фирмы в будущем. Наконец, фирма должна учитывать и опасности, которые могут проявиться в результате возникновения определенных проблем в организации ее предпринимательской деятельности.
В условиях высокой конкуренции в торговле велико значение правильно разработанной рекламной кампании.
Реклама – это публичное оповещение фирмой потенциальных покупателей, потребителей товаров и услуг об их качестве, достоинствах, преимуществах, а также о заслугах самой фирмой.
Реклама не может работать отдельно от связи с общественностью (public relations).
Связь с общественностью (public relations) – организация общественного мнения в целях наиболее успешного функционирования предприятия и повышения его репутации. Для эффективного продвижения информации о торговле и товарах и следовательно, для повышения доходности ООО «АРС-Самара» необходимо комплексно использовать оба этих инструмента (рекламу и PR).
Различают наиболее распространенные и эффективные виды рекламы:
- пресса;
- специальные издания;
- плакаты;
- вывески;
- телевидение;
- реклама на месте продажи и др.
По результатам оценки следует сделать вывод, что рекламная деятельность ООО «АРС-Самара» представлена вывесками, буклетами, листовками и сайт в Интернете.
Администрации ООО «АРС-Самара» в целях увеличения объема выручки следует обратить внимание на расширение рекламных мероприятий.
Анализ сильных и слабых сторон предприятия оценивают с помощью SWOT – анализа. Данные SWOT - анализа можно использовать при определении стратегии развития предприятия. Стратегические возможности и угрозы требуют концентрации всех необходимых ресурсов компании и контроля руководства предприятия. Проведём SWOT – анализ деятельности ООО «АРС-Самара» и представим их в таблице 13.

Таблица 13 – SWOT - анализ ООО «АРС-Самара»
СИЛЬНЫЕ СТОРОНЫ (S):
СЛАБЫЕ СТОРОНЫ (W):

- Позитивный имидж компании в общественной жизни (участие в выставках, конкурсах, благотворительная деятельность)
- Широкий ассортимент продукции
- Высокое качество обслуживания
- Наличие различных ценовых категорий, скидок.
- Индивидуальный подход к клиенту
- Устойчивые связи предприятия с поставщиками
- Уязвимость по отношению к конкурентному давлению
- Недостаточный управленческий опыт
- Слабая организация маркетинговой деятельности
- Недостаточность информации в СМИ


ВОЗМОЖНОСТИ (О):
УГРОЗЫ (Т):

- Расширение ассортимента товаров и услуг
- Увеличение постоянных заказчиков
- Выход на новые рынки

- Возможность появления новых конкурентов
- Изменение потребительских предпочтений
- Неблагоприятные экономические, политические изменения
- влияние инфляции



Анализ сильных сторон предприятия показал, что предприятие в течение последних лет работы находится в неустойчивом финансовом положении.
К одним из самых сильных сторон предприятия относятся устойчивые, сложившееся годами связи с поставщиком ГК «Рада».
Высокая динамика развития рынка будет привлекать новых предпринимателей, тем самым будет увеличиваться и число конкурентов, что представляет угрозу для предприятия. Кроме того, на рынке уже существует огромное количество сильных конкурентов.
На предприятии не существует отдела маркетинга, а так же отдела который бы занимался продвижением и рекламой предоставляемых услуг. Эта проблема приводит к тому, что многие потребители не знают о существовании предлагаемых предприятием услуг.
Анализ сильных и слабых сторон показывает необходимость следующих действий:
- освоить новый сегмент рынка;
- усиление маркетинговой деятельности и ведение более активной работы по продвижению своих услуг на рынок путем использования рекламы, совершенствования форм работы с постоянным заказчиками.


3 ПРОЕКТ МЕРОПРИЯТИЙ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ПРИБЫЛИ И ПОВЫШЕНИЮ УРОВНЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО «АРС – Самара»

3.1 Теоретические аспекты повышения прибыли и рентабельности

Деятельность предприятий, отвечающая потребностям рыночной экономики, должна приносить им прибыль. Прибыль в условиях рынка – конечная цель и движущий мотив развития предприятия.
Прибыль составляет основу экономического развития предприятия, рост прибыли создаёт основу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива, технического переоснащения его. Поэтому в условиях рынка ориентация хозяйствующих субъектов на получение прибыли является непременным условием предпринимательской деятельности.
Прибыль выполняет ряд важнейших функций:
- служит критерием и показателем, характеризующим финансовые результаты предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта;
- выполняет стимулирующую функцию, в связи с тем, что прибыль является не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия для материального поощрения своих работников;
- служит источником образования фонда предприятия (накопления, потребления, развития) и выступает фондообразующим показателем, так как от её величины зависит размер фондов предприятия.
Основные источники резервов увеличения суммы прибыли – это прибыль от продаж продукции по основной деятельности и прибыль от прочих доходов. Резервы увеличения прибыли формируются за счёт увеличение объёма реализации товаров, снижение себестоимости, снижение прочих затрат, повышение продажных цен, увеличение прочих доходов, рациональное использование материальных и трудовых ресурсов, а также расширение рынка продаж.
Основные источники резервов увеличения прибыли представлена на рисунке 4.


13 SHAPE \* MERGEFORMAT 1415
Рисунок 4 – Источники резервов увеличения прибыли от реализации продукции


Рассмотрим резервы увеличения прибыли за счёт улучшения использования ресурсов. Следует различать производственные и текущие резервы. Производственные резервы предусматривают планирование оптимального уровня ресурсов, обеспечивающих надёжное функционирование предприятия. В условиях рыночных отношений их величина зависит от объема приобретения и возможности их реализации, а также прогноза спроса и инфляции.
Текущие резервы выявляются сопоставлением результатов деятельности отчётного и предыдущего периода с целью выявления резервов экономии. Сокращение товарно-материальных ценностей и рабочего времени, ликвидация простоев и борьба с нерациональным использованием. При многообразии путей экономии материальных ресурсов можно выделить следующие основные направления:
- снижение нерациональных расходов на энергию;
- уменьшение расходов на ремонт путём применения более дешёвых мероприятий;
- снижение затрат по статье транспортные расходы за счёт рационального их использования;
- снижение коммерческих расходов за счёт сокращения штата сотрудников;
- увеличение объёма продаж, что способствует уменьшению условно-постоянных расходов;
- создание автоматизированных систем управления;
- рациональное использование производственных мощностей (складов).
Снижение затрат на заработную плату за счёт такого фактора, как опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы. Это достигается за счёт интенсификации производства. Сокращению накладных расходов (как условно-постоянных) способствует рост объёмов продаж за счёт улучшения маркетинговой деятельности, улучшения использования основных фондов, а также уменьшения численности административно-управленческого персонала Сокращение численности персонала производится за счёт совершенствования управления и обслуживания производства.
С целью сокращения затрат применяют систему материального поощрения в виде премирования за объем продаж. Возмещение материальных потерь, недостача хищения товара производится за счёт материально-ответственных лиц.
Решающим условием снижения затрат служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных материалов позволяют значительно снизить себестоимость.
Существенное влияние на снижение затрат оказывает факторы организации производства и труда: совершенствование управления производством, увеличение норм обслуживания и расширение зон обслуживания, сокращение потерь рабочего времени.
С вышеуказанными факторами тесно связаны факторы роста объёма продаж. Рост объёма продаж приводит к уменьшению накладных (условно-постоянных) расходов и является важным резервом снижения себестоимости.
Далее следует рассмотреть резервы увеличения прибыли за счёт управленческих решений. Все управленческие решения в области формирования и использования прибыли взаимосвязаны и оказывают влияние на величину финансовых результатов. Так, осуществление весьма прибыльных финансовых вложений может вызвать дефицит финансовых ресурсов, обеспечивающих производственную деятельность, и, как следствие, уменьшение операционной (производственной) прибыли. Следовательно, управление прибылью должно рассматриваться как комплексная система мер, обеспечивающих разработку взаимосвязанных управленческих решений.
Управление прибылью должно учитывать не только тактические цели предприятия, но и стратегические. Система управления прибылью призвана решить обеспечение высокого качества формирования прибыли.
Процесс управления прибылью базируется на определенном механизме, в структуру которого входят следующие элементы:
государственное правовое и нормативное регулирование вопросов формирования и использования прибыли (налоговое регулирование, регулирование механизма амортизации, регулирование размеров отчислений прибыли в резервный фонд);
рыночный механизм регулирования формирования и использования прибыли (стоимость привлечения кредитов, доходность фондовых и долговых ценных бумаг, средняя норма доходности капитала);
Взаимоотношения предприятия государства по поводу прибыли строятся на основе налогообложения прибыли.
Существенным в российском законодательстве является то, что налогом на прибыль облагается не та прибыль, которая отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности и показана в бухгалтерской отчетности. Исходной базой для исчисления налогооблагаемой прибыли является валовая прибыль как алгебраическая сумма прибыли от реализации услуг, прибыли (убытка) от реализации имущества и доходов от сальдо доходов и расходов. Далее валовая прибыль корректируется на суммы безвозмездно полученных ценностей, суммы перерасхода по лимитируемым статьям затрат, разницу между суммой выручки от реализации, исчисленной по рыночным и фактическим ценам (при реализации товара по ценам ниже себестоимости), суммы списанных на убытки недостач. Таким образом, прибыль, подлежащая налогообложению, заметно отличается от фактического финансового результата хозяйственной деятельности.
Далее рассмотрим резервы увеличения прочих доходов и снижения расходов.
Прочие доходы в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту - это «доходы организации», которые увеличивают сумму прибыли. Резервы увеличения прочих доходов классифицируются по статьям:
- арендные платежи за пользование активами;
- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
- штрафы, пени, неустойки, взысканные за нарушение условий договоров с поставщиков;
- безвозмездно полученная помощь;
- поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году;
- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истёк срок исковой давности;
- положительная курсовая разница по операциям в иностранной валюте;
- поступления от продажи основных средств и иных активов;
- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств (кроме иностранной валюты);
- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств предприятия (депозитные вклады), проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счёте в этом банке.
Прочие расходы в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету – это «Расходы организации», которые уменьшают сумму прибыли предприятия. Они классифицируются по следующим статьям:
- штрафы, пени, неустойки уплаченные за нарушение условий хозяйственных договоров;
- возмещение причинённых убытков другим лицам;
- убытки прошлых лет, признанные в отчётном году;
- суммы дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
- отрицательные курсовые разницы по валютным ценностям;
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов;
- проценты, уплачиваемые предприятием за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
- убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены;
- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов;
- убытки от списания невостребованной дебиторской задолженности.
Для оценки эффективности работы предприятия недостаточно использования показателя прибыли, поскольку наличие прибыли еще не означает, что предприятие работает эффективно. Абсолютная величина прибыли не позволяет судить о доходности и рентабельности предприятия. Многие предприятия, получившие одинаковую сумму прибыли, имеют различные объемы выручки, разные издержки, ресурсы. Исходя из этого задача предприятия сводится к максимизации прибыли и минимизации затрат, к увеличению прочих доходов и снижению прочих расходов.
В этом отношении для оценки эффективности работы предприятия удобен показатель рентабельности, который характеризует доходность, выгодность бизнеса и эффективность работы предприятия в целом.
Увеличение рентабельности обеспечивает победу предприятия в конкурентной борьбе и способствует выживанию предприятия в рыночной экономике.

3.2 Разработка мероприятий по увеличению прибыли и повышению уровня рентабельности

Аналитические исследования второй главы дипломного проекта показывают, ООО «АРС - Самара» находится в состоянии финансовой зависимости на грани банкротства.
Руководством предприятия ООО «АРС - Самара» в настоящее время поставлена цель повышения прибыли от торговой деятельности.
SWOT-анализ сильных и слабых сторон показывает, что необходимо: освоить сегменты рынка; создать службы маркетинга и вести более активную работы по продвижению товара на рынке путем использования рекламы, совершенствования форм работы с постоянным заказчиками.
Проведённый анализ показателей рентабельности свидетельствуют о динамике снижения показателей рентабельности в 2010 г. по сравнению с 2009 г.
Одним из путей увеличения выручки, прибыли и рентабельности является расширение объемов реализации. Для этого ООО «АРС - Самара» может открыть дополнительную точку продажи межкомнатных дверей.
Для осуществления этой цели необходимо принять решение об открытии фирменного магазина от производителя ГК «Рада» в г. Тольятти по продажи межкомнатных дверей.
Разработаем экономический и финансовый аспект и технико-экономическое обоснование мероприятия по открытию магазина.
Описание проекта открытия фирменного магазина от производителя межкомнатных дверей ГК «Рада» ООО «АРС - Самара» в Тольятти.
Торговое площадь арендована в помещения ТЦ «Арбуз» г.Тольятти по ул. Коммунальная 32 (90 кв. м.).
Описание продукции ООО «АРС - Самара». Производитель межкомнатных дверей ГК «Рада» - основной поставщик ООО«АРС - Самара»производит модели «Рада», «Grand», «Verona».
Модели коллекции «Рада», «Grand» и «Verona» - это сложная конструкция, состоящая из различных деталей, изготовленная по итальянской технологии.
Детали дверей производятся из LVL бруса, для предотвращения деформации в процессе эксплуатации, МДФ повышенной плотности на радиусе, для предотвращения разрывов шпона, и дополнительного промежуточного слоя ХДФ, что придает конструкции еще большую прочность и снижает риск деформации дверного полотна. Это возможно за счет большей плотности данного материала в сравнении с обычным МДФ, а также благодаря стойкости к воздействию влаги. Двери облицовываются шпоном ценных пород: красное дерево, ясень, дуб, анегри, венге. Отделка покрытия производится специалистами высшей категории вручную полиуретановыми и акриловыми лаками итальянского производства AKZO NOBEL, обеспечивающими международный стандарт качества покрытия.
В модели коллекции «Рада» устанавливают художественное стекло, матированное с обеих сторон с элементами декора «фьюзинг», расположенного так же с обеих сторон стекла, что придает двери свою индивидуальность и завершенность. Модели коллекции «Grand» комплектуются стеклом триплекс нескольких видов: белый триплекс, черный триплекс, белый прозрачный триплекс с рисунком, тонированный прозрачный триплекс с рисунком.
Модели коллекции «Verona» производятся из хвойной породы дерева – сосны первого сорта, высушенной в собственных сушильных камерах до 7 – 9 % влажности. Из сосны изготавливается брус, прошедший вырезку дефектов и сращенный по длине на мини – шип, что снимает напряжение в древесине и в дальнейшем исключает коробление материала.
Каркас двери облицован с обеих сторон ХДФ, что придает конструкции дополнительную прочность и снижает риск деформации дверного полотна, за счет большей плотности материала и большей стойкости к воздействию влаги в сравнении с обычным МДФ. При окутывании шпоном применяется только натуральный шпон ценных пород: красное дерево и ясень. Багет выполнен полностью из массива дуба и бука. Отделка покрытия производится специалистами высшей категории вручную полиуретановыми и акриловыми лаками итальянского производства AKZO NOBEL, обеспечивающими международный стандарт качества покрытия.
Модели коллекции «Verona» выпускаются с двусторонним художественным витражом, украшенным хрустальными белвесами, металлической протяжкой с двух сторон, либо стеклом с нанесенной алмазной гравировкой.
Дверные полотна могут быть выполнены как в стандартных, так и в нестандартных размерах.
Все дверные полотна упаковываются в пенопластовый профиль с четырех сторон, защищающий торцы и запаиваются в термоусадочную пленку вместе с фирменным ярлыком и маркировкой на торце.
Погонаж выпускается двух видов: стандартный и телескопический. Стандартный погонаж. Коробочный брус производится из соснового бруса, прошедшего вырезку дефектов и сращенный по длине, имеет паз с обратной стороны под неровности стены, а так же паз под добор. На линии окутывания покрывается шпоном и имеет лакокрасочное покрытие идентичное дверному полотну. Комплектуется лучшим на сегодняшний день шумоизоляционным уплотнителем немецкой фирмы SCHLEGEL. Упаковывается по три единицы в полиэтилен.
Наличник производится из МДФ повышенной плотности. Имеет паз с обратной стороны под неровности стены. На линии окутывания покрывается шпоном и имеет лакокрасочное покрытие идентичное дверному полотну. Упаковывается по пять единиц в полиэтилен.
Добор производится из МДФ повышенной плотности. На мембранном прессе покрывается шпоном и имеет лакокрасочное покрытие идентичное дверному полотну. Упаковывается по четыре единицы в полиэтилен.
Телескопический погонаж производится из тех же материалов и обеспечивает более современную систему монтажа дверного блока.
Наличник имеет элемент примыкания и вставляется в специальные пазы предусмотренные в коробочном брусе и доборе. Для оформления проемов со стенами нестандартной ширины предусмотрены специальные сечения на доборе, позволяющие закрыть проем любой ширины. Так же выпускается специальный соединитель добора, необходимый для соединения доборов между собой.
Плинтус производится из МДФ повышенной плотности. На линии окутывания покрывается шпоном и имеет лакокрасочное покрытие идентичное дверному полотну. Высота изделия – 60 и 42 мм, длина – 2400 мм (кроме «Анегри» - 2100 мм). Для размещения кабеля телевизионной антенны и т.д. предназначается специальный кабель – канал в нижней части плинтуса.
Преимущества продукции:
- разнообразие цветовых решений в каждой модели позволяет покупателю выбрать нужный цвет понравившейся модели, а не искать альтернативные модели, выпускаемые в нужном цвете;
- высокий уровень шумоизоляции достигается благодаря толщине дверного полотна 40 мм, отсутствию в конструкции дверного полотна сотового наполнителя, комплектации каждого остекленного полотна силиконовым уплотнителем, а также благодаря комплектации коробочного бруса специальным шумоизоляционным уплотнителем.;
- отсутствие разных тонов и необходимости подбора достигается благодаря тщательному подбору артикула шпона, максимально приближенного к финишному, цвету и высокому классу покрытия, соответствующего международным стандартам качества;
- высокое качество продукции обеспечивается за счет применения более качественных материалов, высокоточного и технологичного оборудования: древесины высокой сортности, МДФ повышенной плотности, фирменных немецких клеевых компонентов KLEIBERIT, отборного шпона высшей сортности, итальянской лакокрасочной продукции.
- сохранение геометрии дверного полотна осуществляется благодаря применению направляющих шкантов и высокоточного оборудования. Фиксирующие еврошурупы являются средством крепления и позволяют осуществить отмыкание стойки и замену стекла в случае необходимости;
- сохранение цвета и фактуры дверей в течении всего срока эксплуатации обеспечивается благодаря высокому классу покрытия, которое отражает ультрафиолетовое излучение и предотвращает выгорание шпона под покрытием;
- экологичность продукции достигается благодаря применению натуральной древесины, клеевых компонентов и полиуретановых лакокрасочных материалов всемирно известного производителя. Такие материалы обеспечивают больший срок службы покрытия в сравнении с менее экологичными кислотными компонентами;
Преимущества компании ГК «Рада»:
оснащение производства оборудованием известных итальянских и немецких производителей: KUPER, LAZZARI, VOLPATO, обеспечивает высокий уровень качества выпускаемой продукции;
пооперационная система контроля качества позволяет контролировать качество выпускаемых деталей на каждом этапе производства;
сервис. Для качественного и оперативного гарантийного и послегарантийного обслуживания выпускаемой продукции на фабрике функционирует отдельный от текущего производственного процесса сервисный участок;
логистический центр обеспечивает бесперебойные отгрузки, на 100 % соответствующие заявке;
складская программа по самым популярным моделям и цветам позволяет выполнять срочные заказы покупателей.
экспериментальный отдел изучает тенденции и направления дверной отрасли, занимается непрерывным совершенствованием внедряемых разработок, новых моделей и цветов.
следит за работой вверенного ему кассового и иного оборудования и инвентаря.
ведет учет реализации товаров по своему отделу.
при приеме, передаче смены составляет акты приема – передачи товаров, на следующий рабочий день после смены сдает директору отчет
поддерживает чистоту и порядок в одежде и на своем рабочем месте с соблюдением всех необходимых санитарных и противопожарных норм и требований.
контролирует состояние запасов товаров в отделе и при необходимости обеспечивает и пополнение.
осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдение правил, обеспечивающих их сохранность.
ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу.
сверяет фактическое наличие денежных сумм книжным остатком.
составляет описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые.
передает в соответствии в установленным порядком денежные средства инкассаторам.
составляет кассовую отчетность.
бережно относится к вверенным ему ценностям, осуществляет контроль за контрольно – кассовыми лентами, обеспечивает их хранение.
своевременно сообщает главному бухгалтеру о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему оборудования, инвентаря, ценностей.
Рассмотрим методы ценообразования в ООО «АРС - Самара».
Методом ценообразования руководство ООО «АРС - Самара» выбрало метод полных издержек. Сущность метода к полной сумме затрат прибавляют надбавку, соответствующую норме прибыли, принятую в данной отрасли или равную желаемому доходу от оборота.
Этот метод получил широкое распространение благодаря своим преимуществам:
во-первых, создаются условия для покрытия всех затрат и получение нормальной прибыли;
во-вторых, фирма, как правило, имеет полную информацию о собственных издержках при принятии ценового решения она опирается на калькуляцию издержек;
в-третьих, в том случае, если все предприятия отрасли используют в ценообразовании этот метод, то цены на товары отрасли примерно одинаковы, а ценовая конкуренция сведена к минимуму;
в-четвертых, большинство участников рынка сходятся во мнении, что при этом методе соблюдаются интересы производителей и потребителей товаров, а следовательно, метод полных издержек является наиболее обоснованным и справедливым.
Модель определения цены этим методом имеет вид:
Цена от производителя + стоимость доставки + наценка = цена продажи.
Ассортимент готовой продукции фирма ООО «АРС - Самара» рассчитан на конечного потребителя – г.Тольятти. Данный вид продукции широко распространен, так как в данный момент город вышел из кризиса расширяется объем строительства предприятий гостиничного сервиса, предприятий общественного питания. Домашние хозяйства активно развивают свою деятельность и стремятся к улучшению интерьера жилья. Продукция изготовляется практически одинаково во все времена года.
Основными потребителями данного вида продукции являются фирмы, офисы, предприятия, население, фирмы занимающиеся строительством и ремонтом, которые развиваются и занимают более выгодное место на рынке.
Зимой на данный вид продукции спрос немного падает, так как в это время года строительные и ремонтные работы приостанавливаются.
Одно из главных различий между конкурентами - качество материала и дверной фурнитуры, используемого оборудования и технологии.
Многие из конкурентов не используют принцип единства поставок. Преобладает стремление приобрести комплектующие у разных фирм по более низким ценам. Это, во-первых, сильно отражается на транспортных издержках. Во-вторых, что самое главное, отсутствие единого поставщика не позволяет достигнуть единой технологии и создает вероятность несовпадения технических и иных параметров комплектующих изделий от разных поставщиков, что существенно ухудшает качество готовых изделий у подобных фирм.
Отличительной особенностью фирмы ООО «АРС - Самара», является именно единство поставок. Заказываемое дверная продукция, представляет собой автоматизированную сборку, только тех комплектующих изделий, технические и иные параметры которых отвечают строго определенным стандартам, гарантирующим исключительное качество.
Поэтому закупка у одной и той же фирмы является идеальным сочетанием с точки зрения гарантии качества.
В плане гибкости реагирования на покупательские потребности, на конкретное желание заказчика, фирма ООО «АРС - Самара» будет имеет некоторые преимущества в г. Тольятти за счет оперативной поставки дверной продукции из г.Ульяновск, более близкого расстояния от производителя до магазина.
Далее рассмотрим конкуренто-способность дверной продукции по двум классам, показатели представим в таблице 14.
Таблица 14 – Анализ конкурентов
Характеристики продукции
ООО «АРС - Самара»
Фирма «Мир дверей»
Фирма «7дверей»
Фирма «Русская дверь»

Привлекательность упаковки
Высокая
Средняя
Средняя, высока
Высокая

Премиум класс, руб.
Эконом класс, руб.
20000

6000
21000

6200
22000

6300
21500

6400



Преимущество ООО «АРС - Самара» в низкой цене, как эконом класс, так и премиум класс.
Вступая на новый сегмент рынка, планируется осуществление маркетинговой стратегии на основе проведения рекламной компании с целью стимулирования сбыта. От этого зависит успех продвижения товара и положительного образ для потребителей. Существует большое количество каналов рекламы, которые достаточно хорошо известны.
В процессе деятельности магазин может столкнуться с различными рисками. Проанализируем возможные риски и меры по их снижению.
Производственные риски. Связаны с техническим прогрессом и новыми технологиями в производстве дверей. Снижение рисков возможно
при подборе высоко профессиональных кадров, при четкой системе контроля качества, при мотивации труда.
Юридические риски. Связаны с оформленными документами, соблюдением законодательства. Снижению рисков возможно через привлечение к работе высококвалифицированных специалистов юридических и договорных.
Маркетинговые риски. Связаны с ошибочным выбором маркетинговой стратегии, не правильным выбором и ошибками в ценовой политике.
Перечень возможных рисков и их последствий сведены в таблицу 15.
Финансовые, инновационные, социальные и другие виды рисков.

Таблица 15 - Перечень предполагаемых рисков магазина
Риски
Отрицательные последствия
Оценка, %

Неустойчивость спроса в связи с появлением новых конкурентов
Уменьшение объемов продаж
60

Снижение цен конкурентами
Снижение цен
25

Рост налогов
Уменьшение прибыли
20

Неплатежеспособность потребителей
Уменьшение объемов продаж и снижение прибыли
30

Недостаток собственных оборотных средств
Увеличение объемов заемных средств
20

Квалификация кадров
Низкое качество услуг, снижение объема продаж.
10

Недостаточная надежность оборудования
Увеличение аварийности, снижение качества услуг
7

Отсутствие резерва мощности
Невозможность покрытия пикового спроса
2

Средний % риска

26,4



Вероятность наступления различных рисков будем оценивать по следующей шкале:
5 - риск рассматривается как несущественный;
25 - риск скорее всего не реализуется;
50 - о наступлении события ничего определенного сказать нельзя;
75 - риск скорее всего проявится;
100 - риск наверняка реализуется.
Возможные виды риска, связанные с реализацией проекта -
Основные факторы риска по проекту: появление новых конкурентов;
неплатежеспособность потребителей.
В целом риск проекта оценивается как несущественный.
Основными путями снижения степени влияния данных факторов при их возникновении являются: расширение ассортимента товаров и улучшение их качества.
При открытии магазина в г.Тольятти ООО «АРС - Самара» будут использоваться следующие виды рекламы, которые приведены в таблице 16.

Таблица 16 – Калькуляция затрат на рекламу магазина

Наименование
Кол-во
Цена руб.
Сумма тыс. руб.

1
Вывеска на фасаде магазина
1
21020
21,0

2
Листовки на улицах;
1000
5
5, 0

3
Буклеты в ТЦ;
1000
10
10,0

4
Сайт в интернете;
1
25000
25,0

5
Ролик на «Авторадио»
7
4000
28, 0

6
Ролик на канале «Скат»
2
7000
14,0

7
Подарки в день открытия
-
-
17,0

Итого
-
-
120,0



Общая сумма затрат на рекламу составит 120 тыс. руб. на будущий год.
Реклама посредством листовок и купонов скидок будет производиться за месяц до открытия магазина.
Разработанная стратегия рекламной кампании должна позволить магазину выйти на запланированные объемы обслуживания клиентов в короткие сроки. Задача рекламной кампании будет состоять в том, чтобы оповестить потенциальных клиентов о том, что открылся новый магазин, который готов предоставить качественную дверную продукцию.
Стимулирование сбыта включает стимулирование потребителей и стимулирование торговли.

Будут использованы следующие формы стимулирования сбыта:
1) Бесплатная доставка по г. Тольятти.
2) Скидки в пик сезона (неделя скидок). Летом – 5%, Зимой – 10%.
Для работы магазина межкомнатных дверей по мимо затрат на рекламу необходимо рассчитать текущие производственные затраты.
Для работы магазина необходимо набрать квалифицированный персонал, который будет включать внештатного бухгалтера и двух продавцов. Планируемый график работы магазина с 11.00 до 20.00. График работы продавцов – 2 через 2 с 10.00 до 20.00. С 10.00 до 11.00 - время для осуществления подготовки к работе и выкладки товара. Все продавцы обеспечиваются скидкой 30% на продукцию магазина фирмы ООО «АРС - Самара».
Затраты на персонал магазина от фирмы ООО «АРС - Самара», представлен в таблице 17.

Таблица 17 – Расчет фонда оплаты труда сотрудников магазина
Должность
Количество человек
Зарплата, руб./мес.
Сумма за год тыс. руб.

Бухгалтер
1
10000
120,0

Продавец
2
20000
240,0

Итого
3
30000
360,0


Обязанности продавцов: обслуживание покупателей, выкладка товара, администрирование сайта компании. Рассчитаем прогнозируемые общие затраты на открытие фирменного салона от ГК «Рада» магазина.
Статьи затрат представлены в таблице рассчитаны по нормативным затратам на приобретение материалов и среднерегиональным показателям.
Предприятие со среднемесячным остатком денежных средств на счете 2 млн. руб. имеет возможность приобретения оборотных средств без привлечения кредитных средств.
Таблица 18 – Калькуляция затрат магазина за год
Наименование
Стоимость в тыс. руб.

Строй материалы для фальшстен
300

Офисная мебель
30

Орг.техника
38

Канц товары
12

Ремонт
120

Реклама
120

Аренда (550руб * 90м2 * 12мес.)
540

Оплата труда
360

Страховые взносы ФОТ
122,4

Итого
1642,4


На основании таблицы 18 и предполагаемых продаж 500-600 тыс. руб. в месяц (4 двери *20 дней* 7 тыс. руб.) составим прогноз финансовых результатов.
Далее рассчитаем финансовые результаты деятельности за год.
Предположим, что в день реализуется 3- 4 двери предполагаемая выручка составит 575тыс.руб. в среднем за месяц. Выручка за в год 6900тыс.руб.
Основной объем продаж приходится на период капитальных ремонтов и строительных работ это весна, лето, осень. В соответствии с этим рассчитаем прогнозируемые финансовые результаты. Для наглядности показатели сведем в таблицу 19.
Таблица 19 – Прогноз финансовых результатов деятельности магазина за год
Показатели в тыс. руб.
Первый год по месяцам
Всего за 1-й год


1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12


Выручка
500
530
550
580
600
600
650
650
700
600
500
440
6900

Текущие затраты в том числе:
272,2
125,2
125,2
125,2
125,2
125,2
125,2
125,2
125,2
125,2
125,2
118,2
1642,4

аренда
45
45
45
45
45
45
45
45
45
45
45
45
540

реклама
17
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
3
120

зарплата
30
30
30
30
30
30
30
30
30
30
30
30
360

страховые взносы (34%)
10,2
10,2
10,2
10,2
10,2
10,2
10,2
10,2
10,2
10,2
10,2
10,2
122,4

прочие расходы
170
30
30
30
30
30
30
30
30
30
30
30
500

Покупная стоимость товаров
250
260
220
290
300
300
320
320
350
300
250
220
3380

Себестоимость
522,2
52
345
415,2
415,2
415,2
445,2
445,2
445,2
445,2
375,2
338,2
5022,4

Прибыль от продаж
-22,2
144,8
204,8
164,3
174,8
174,8
204,8
204,8
224,8
174,8
124,8
101,8
1877,6

Налог на прибыль
0
28,8
41
32,8
34,8
34,8
41
41
45
35
24,8
20
382,8

Чистая прибыль
-22,2
116
163,8
102
140
140
163,8
163,8
179,8
139,8
100
81,8
1494,8

Из таблицы 19 видно, что за первый месяц при выручке 500 тыс. руб., себестоимости 522,2 тыс. руб. убыток составит 22,2 тыс.руб. За второй и последующие месяцы прибыль от продаж составит в среднем 140-200 тыс. руб. За год прибыль от продаж достигнет 1877,6 тыс. руб. Прогноз по показателям имеет положительную динамику.

3.3 Экономическая оценка предложенных мероприятий

В основе принятия решения инвестиционного характера лежит оценка финансово-экономической эффективности инвестиций.
Одной из наиболее важных задач финансового управления проектом на стадии его подготовки является определение суммы денежного потока к нему. Чистый денежный поток по проекту определяется как разность между всеми поступлениями денежных средств в процессе его реализации и всеми видами их расходования. Приток денежных средств в ООО «АРС-Самара» образует выручка, полученная от реализации проекта. К оттоку денежных средств относят:
- Чистый дисконтированный доход рассчитывается по формуле:

B1-C1 B2-C2 Bt -Ct
NPV = _______ +_______+ _______ (1)
1+r (1+r)2 (1+r)t

где Bt - выгоды проекта в год t
Ct - затраты проекта в год t
t = 1 ... n - годы жизни проекта
Инвестору следует отдавать предпочтение только тем проектам, для которых NPV имеет положительное значение. Отрицательное же значение свидетельствует о неэффективности использования денежных средств: норма доходности меньше необходимой.
Величина чистых денежных потоков по годам является Кэш-Фло от производственной деятельности. План движения денежных средств (Кэш-Фло) показывает процесс поступления, и расходования денежных средств в периоды времени соответствующие фактическим датам осуществления этих платежей и отражает деятельность предприятия в динамике. Кэш-Фло используется для оценки проекта и рассчитывается с учетом 10% инфляции:
NPV= 6900/ (1+0,10)-5022,4 = 1 250,3
Расчет чистого потока денежных средств по годам реализации проекта представлен в таблице.

Таблица 20 – Чистый поток денежных средств по годам реализации проекта
Наименование статьи
Начало года
Конец года

Выручка от реализации, тыс. руб.

6900

Себестоимость, тыс. руб.

5022,4

Налоги, тыс. руб.

382,8

Кэш-Фло от оперативной деятельн.

1494,8

Затраты на приобретение активов, тыс. руб.
1642,4


Кэш-Фло от инвестиционной деятельности
- 1642,4
1494,8

Собственный капитал
20


Баланс наличн. на начало периода
0


Баланс наличности на конец периода
0
1494,8


Так как значение NPV положительно, то это подтверждает целесообразность предполагаемого проекта.

Таблица 21 –Оценка экономической эффективности проекта
Показатели
2010 г
Прогноз
Изменение




(+;-)
%

Выручка, тыс. руб.
14230
21130
6900
148

Себестоимость, тыс. руб.
12420
17442,4
5022,4
140

Прибыль от продаж, тыс. руб.
1810
3687,6
1877,6
203

Чистая прибыль, тыс. руб.
856
2350,8
1494,8
274

Рентабельность продаж, %
9,4
17,5

8,1

Чистая рентабельность, %
6,0
11,1

5,1

Экономическая рентабельность, %
10,1
16,2

6,1

Рентабельность текущих затрат, %
14,3
13,5

- 0,8

Рентабельность активов, %
7,9
21,7

13,8


В результате предложенного мероприятия выручка возрастет на 6900 тыс. руб. и составит в прогнозе 21130 тыс. руб., т.е. на 48 %. Прибыль от продаж возрастет на 1877,6 тыс. руб., т.е. на 8,1 %.
Данные таблицы показывают динамику повышения показателей рентабельности в прогнозе по сравнению с 2010 г. Следует отметить увеличение рентабельности продаж на 8,1 п.п.. чистая рентабельность 5,1п.п., рентабельность активов на 13,8 п.п. рентабельность затрат снизилась на 0,8п.п., что является положительным фактором.
Динамика результатов предложенных мероприятий показана на рисунке 5.
13 EMBED MSGraph.Chart.8 \s 1415
Рисунок 5 – Динамика результатов предложенных мероприятий
Динамика показателей рентабельности показана на рисунке 6.
13 EMBED MSGraph.Chart.8 \s 1415
Рисунок 6 – Динамика показателей рентабельности предложенных мероприятий
4. ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ООО «АРС-САМАРА»
4.1 Защита прав продавца
Закон о защите прав потребителей регулирует отношения, возникающие между потребителями и изготовителями, исполнителями, импортерами, продавцами при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг), устанавливает права потребителей на приобретение товаров (работ, услуг) надлежащего качества и безопасных для жизни, здоровья, имущества потребителей и окружающей среды, получение информации о товарах (работах, услугах) и об их изготовителях (исполнителях, продавцах), просвещение, государственную и общественную защиту их интересов, а также определяет механизм реализации этих прав (в ред. Федерального закона от 21.12.2004 N 171-ФЗ,Федерального закона Российской Федерации от 25 октября 2007 г. N 234-ФЗ).
Отношения в области защиты прав потребителей регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, настоящим Законом, другими федеральными законами (далее - законы) и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Правительство Российской Федерации не вправе поручать федеральным органам исполнительной власти принимать акты, содержащие нормы о защите прав потребителей.
Правительство Российской Федерации вправе издавать для потребителя и продавца (изготовителя, исполнителя, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) правила, обязательные при заключении и исполнении публичных договоров (договоров розничной купли-продажи, энергоснабжения, договоров о выполнении работ и об оказании услуг).
Уполномоченный Правительством Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти вправе устанавливать правила организации деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) потребителям.
Продавец (исполнитель) обязан передать потребителю товар (выполнить работу, оказать услугу), качество которого соответствует договору. При отсутствии в договоре условий о качестве товара (работы, услуги) продавец (исполнитель) обязан передать потребителю товар (выполнить работу, оказать услугу), соответствующий обычно предъявляемым требованиям и пригодный для целей, для которых товар (работа, услуга) такого рода обычно используется.
Если продавец (исполнитель) при заключении договора был поставлен потребителем в известность о конкретных целях приобретения товара (выполнения работы, оказания услуги), продавец (исполнитель) обязан передать потребителю товар (выполнить работу, оказать услугу), пригодный для использования в соответствии с этими целями. При продаже товара по образцу и (или) описанию продавец обязан передать потребителю товар, который соответствует образцу и (или) описанию.
Если законами или в установленном ими порядке предусмотрены обязательные требования к товару (работе, услуге), продавец (исполнитель) обязан передать потребителю товар (выполнить работу, оказать услугу), соответствующий этим требованиям.
На товар (работу), предназначенный для длительного использования, изготовитель (исполнитель) вправе устанавливать срок службы - период, в течение которого изготовитель (исполнитель) обязуется обеспечивать потребителю возможность использования товара (работы) по назначению и нести ответственность за существенные недостатки на основании пункта 6 [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] и пункта 6 [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] настоящего Закона.  
Изготовитель (исполнитель) обязан устанавливать срок службы товара (работы) длительного пользования, в том числе комплектующих изделий (деталей, узлов, агрегатов), которые по истечении определенного периода могут представлять опасность для жизни, здоровья потребителя, причинять вред его имуществу или окружающей среде.
Срок службы товара (работы) может исчисляться единицами времени, а также иными единицами измерения (километрами, метрами и прочими единицами измерения исходя из функционального назначения товара (результата работы)).
Изготовитель (исполнитель) вправе устанавливать на товар (работу) гарантийный срок - период, в течение которого в случае обнаружения в товаре (работе) недостатка изготовитель (исполнитель), продавец, уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер обязаны удовлетворить требования потребителя, установленные [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] и [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] настоящего Закона.  
Изготовитель вправе принять обязательство в отношении недостатков товара, обнаруженных по истечении установленного им гарантийного срока (дополнительное обязательство).   
Содержание дополнительного обязательства изготовителя, срок действия такого обязательства и порядок осуществления потребителем прав по такому обязательству определяются изготовителем.   
Продавец вправе установить на товар гарантийный срок, если он не установлен изготовителем.
Продавец вправе принять обязательство в отношении недостатков товара, обнаруженных по истечении гарантийного срока, установленного изготовителем (дополнительное обязательство).
Содержание дополнительного обязательства продавца, срок действия такого обязательства и порядок осуществления потребителем прав по такому обязательству определяются договором между потребителем и продавцом.
Изготовитель (продавец) несет ответственность за недостатки товара, обнаруженные в течение срока действия дополнительного обязательства, в соответствии с абзацем вторым пункта 6 статьи 18 настоящего Закона, а после окончания срока действия дополнительного обязательства - в соответствии с пунктом 5 [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] настоящего Закона.
Потребитель имеет право на то, чтобы товар (работа, услуга) при обычных условиях его использования, хранения, транспортировки и утилизации был безопасен для жизни, здоровья потребителя, окружающей среды, а также не причинял вред имуществу потребителя. Требования, которые должны обеспечивать безопасность товара (работы, услуги) для жизни и здоровья потребителя, окружающей среды, а также предотвращение причинения вреда имуществу потребителя, являются обязательными и устанавливаются законом или в установленном им порядке. Изготовитель (исполнитель) обязан обеспечивать безопасность товара (работы) в течение установленного срока службы или срока годности товара (работы).
Если в соответствии с пунктом 1 [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] настоящего Закона изготовитель (исполнитель) не установил на товар (работу) срок службы, он обязан обеспечить безопасность товара (работы) в течение десяти лет со дня передачи товара (работы) потребителю.
Вред, причиненный жизни, здоровью или имуществу потребителя вследствие необеспечения безопасности товара (работы), подлежит возмещению в соответствии со [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] настоящего Закона.
Если для безопасности использования товара (работы, услуги), его хранения, транспортировки и утилизации необходимо соблюдать специальные правила (далее - правила), изготовитель (исполнитель) обязан указать эти правила в сопроводительной документации на товар (работу, услугу), на этикетке, маркировкой или иным способом, а продавец (исполнитель) обязан довести эти правила до сведения потребителя.
Если на товары (работы, услуги) законом или в установленном им порядке установлены обязательные требования, обеспечивающие их безопасность для жизни, здоровья потребителя, окружающей среды и предотвращение причинения вреда имуществу потребителя, соответствие товаров (работ, услуг) указанным требованиям подлежит обязательному подтверждению в порядке, предусмотренном законом и иными правовыми актами.
Не допускается продажа товара (выполнение работы, оказание услуги), в том числе импортного товара (работы, услуги), без информации об обязательном подтверждении его соответствия требованиям, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
Если установлено, что при соблюдении потребителем установленных правил использования, хранения или транспортировки товара (работы) он причиняет или может причинить вред жизни, здоровью и имуществу потребителя, окружающей среде, изготовитель (исполнитель, продавец) обязан незамедлительно приостановить его производство (реализацию) до устранения причин вреда, а в необходимых случаях принять меры по изъятию его из оборота и отзыву от потребителя (потребителей).
Если причины вреда устранить невозможно, изготовитель (исполнитель) обязан снять такой товар (работу, услугу) с производства. При невыполнении изготовителем (исполнителем) этой обязанности уполномоченный федеральный орган исполнительной власти по контролю (надзору) в области защиты прав потребителей принимает меры по отзыву такого товара (работы, услуги) с внутреннего рынка и (или) от потребителя или потребителей в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Убытки, причиненные потребителю в связи с отзывом товара (работы, услуги), подлежат возмещению изготовителем (исполнителем) в полном объеме.
Потребитель вправе потребовать предоставления необходимой и достоверной информации об изготовителе (исполнителе, продавце), режиме его работы и реализуемых им товарах (работах, услугах).
Указанная в пункте 1 настоящей статьи информация в наглядной и доступной форме доводится до сведения потребителей при заключении договоров купли-продажи и договоров о выполнении работ (оказании услуг) способами, принятыми в отдельных сферах обслуживания потребителей, на русском языке, а дополнительно, по усмотрению изготовителя (исполнителя, продавца), на государственных языках субъектов Российской Федерации и родных языках народов Российской Федерации.
Изготовитель (исполнитель, продавец) обязан довести до сведения потребителя фирменное наименование (наименование) своей организации, место ее нахождения (адрес) и режим ее работы. Продавец (исполнитель) размещает указанную информацию на вывеске.
Изготовитель (исполнитель, продавец) - индивидуальный предприниматель - должен предоставить потребителю информацию о государственной регистрации и наименовании зарегистрировавшего его органа. Если вид деятельности, осуществляемый изготовителем (исполнителем, продавцом), подлежит лицензированию и (или) исполнитель имеет государственную аккредитацию, до сведения потребителя должна быть доведена информация о виде деятельности изготовителя (исполнителя, продавца), номере лицензии и (или) номере свидетельства о государственной аккредитации, сроках действия указанных лицензии и (или) свидетельства, а также информация об органе, выдавшем указанные лицензию и (или) свидетельство. Информация, предусмотренная пунктами 1 и 2 настоящей статьи, должна быть доведена до сведения потребителей также при осуществлении торговли, бытового и иных видов обслуживания потребителей во временных помещениях, на ярмарках, с лотков и в других случаях, если торговля, бытовое и иные виды обслуживания потребителей осуществляются вне постоянного места нахождения продавца (исполнителя).
Изготовитель (исполнитель, продавец) обязан своевременно предоставлять потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услугах), обеспечивающую возможность их правильного выбора. По отдельным видам товаров (работ, услуг) перечень и способы доведения информации до потребителя устанавливаются Правительством Российской Федерации. Информация о товарах (работах, услугах) в обязательном порядке должна содержать:
наименование технического регламента или иное установленное законодательством Российской Федерации о техническом регулировании и свидетельствующее об обязательном подтверждении соответствия товара.
Если потребителю не предоставлена возможность незамедлительно получить при заключении договора информацию о товаре (работе, услуге), он вправе потребовать от продавца (исполнителя) возмещения убытков, причиненных необоснованным уклонением от заключения договора, а если договор заключен, в разумный срок отказаться от его исполнения и потребовать возврата уплаченной за товар суммы и возмещения других убытков.
При отказе от исполнения договора потребитель обязан возвратить товар (результат работы, услуги, если это возможно по их характеру) продавцу (исполнителю). Продавец (исполнитель), не предоставивший покупателю полной и достоверной информации о товаре (работе, услуге), несет ответственность, предусмотренную [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] или пунктом 1 статьи 29 настоящего Закона, за недостатки товара (работы, услуги), возникшие после его передачи потребителю вследствие отсутствия у него такой информации. При причинении вреда жизни, здоровью и имуществу потребителя вследствие не предоставления ему полной и достоверной информации о товаре (работе, услуге) потребитель вправе потребовать возмещения такого вреда в порядке, предусмотренном [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] настоящего Закона, в том числе полного возмещения убытков, причиненных природным объектам, находящимся в собственности (владении) потребителя. При рассмотрении требований потребителя о возмещении убытков, причиненных недостоверной или недостаточно полной информацией о товаре (работе, услуге), необходимо исходить из предположения об отсутствии у потребителя специальных познаний о свойствах и характеристиках товара (работы, услуги).

4.2 Защита прав потребителя

Потребитель в случае обнаружения в товаре недостатков, если они не были оговорены продавцом, по своему выбору вправе потребовать:
- замены на товар этой же марки (этих же модели );
-потребовать замены на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены;
-потребовать соразмерного уменьшения покупной цены; - потребовать незамедлительного безвозмездного устранения недостатков товара или возмещения расходов на их исправление потребителем или третьим лицом;
- отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар суммы.
По требованию продавца и за его счет потребитель должен возвратить товар с недостатками. При этом потребитель вправе потребовать также полного возмещения убытков, причиненных ему вследствие продажи товара ненадлежащего качества. Убытки возмещаются в сроки, установленные настоящим Законом для удовлетворения соответствующих требований потребителя.
В отношении технически сложного товара потребитель в случае обнаружения в нем недостатков вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за такой товар суммы либо предъявить требование о его замене на товар этой же марки (модели, артикула) или на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены в течение пятнадцати дней со дня передачи потребителю такого товара. По истечении этого срока указанные требования подлежат удовлетворению в одном из следующих случаев:
-обнаружение существенного недостатка товара;
-нарушение установленных настоящим Законом сроков устранения -недостатков товара;
- невозможность использования товара в течение каждого года гарантийного срока в совокупности более чем тридцать дней вследствие неоднократного устранения его различных недостатков.
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] утверждается Правительством Российской Федерации. Требования, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предъявляются потребителем продавцу либо уполномоченной организации или уполномоченному индивидуальному предпринимателю.                   Потребитель вправе предъявить требования, указанные в абзацах втором и пятом пункта 1 настоящей статьи, изготовителю, уполномоченной организации или уполномоченному индивидуальному предпринимателю, импортеру.
Вместо предъявления этих требований потребитель вправе возвратить изготовителю или импортеру товар ненадлежащего качества и потребовать возврата уплаченной за него суммы.  
Отсутствие у потребителя  кассового или товарного чека либо иного документа, удостоверяющих факт и условия покупки товара, не является основанием для отказа в удовлетворении его требований.
Продавец (изготовитель), уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер обязаны принять товар ненадлежащего качества у потребителя и в случае необходимости провести проверку качества товара. Потребитель вправе участвовать в проверке качества товара.
В случае спора о причинах возникновения недостатков товара продавец (изготовитель), уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер обязаны провести экспертизу товара за свой счет. Экспертиза товара проводится в сроки, установленные статьями [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] и [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] настоящего Закона для удовлетворения соответствующих требований потребителя. Потребитель вправе присутствовать при проведении экспертизы товара и в случае несогласия с ее результатами оспорить заключение такой экспертизы в судебном порядке
Если в результате экспертизы товара установлено, что его недостатки возникли вследствие обстоятельств, за которые не отвечает продавец (изготовитель), потребитель обязан возместить продавцу (изготовителю), уполномоченной организации или уполномоченному индивидуальному предпринимателю, импортеру расходы на проведение экспертизы, а также связанные с ее проведением расходы на хранение и транспортировку товара.  Продавец (изготовитель), уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер отвечает за недостатки товара, на который не установлен гарантийный срок, если потребитель докажет, что они возникли до передачи товара потребителю или по причинам, возникшим до этого момента.
В отношении товара, на который установлен гарантийный срок, продавец (изготовитель), уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер отвечает за недостатки товара, если не докажет, что они возникли после передачи товара потребителю вследствие нарушения потребителем правил использования, хранения или транспортировки товара, действий третьих лиц или непреодолимой силы. Доставка крупногабаритного товара и товара весом более пяти килограммов для ремонта, уценки, замены и (или) возврат их потребителю осуществляются силами и за счет продавца (изготовителя, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера). В случае неисполнения данной обязанности, а также при отсутствии продавца (изготовителя, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) в месте нахождения потребителя доставка и (или) возврат указанных товаров могут осуществляться потребителем. При этом продавец (изготовитель, уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер) обязан возместить потребителю расходы, связанные с доставкой и (или) возвратом указанных товаров. Потребитель вправе предъявить предусмотренные [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] настоящего Закона требования к продавцу (изготовителю, уполномоченной организации или уполномоченному индивидуальному предпринимателю, импортеру) в отношении недостатков товара, если они обнаружены в течение гарантийного срока или срока годности.
В отношении товаров, на которые гарантийные сроки или сроки годности не установлены, потребитель вправе предъявить указанные требования, если недостатки товаров обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи их потребителю, если более длительные сроки не установлены законом или договором. Гарантийный срок товара, а также срок его службы исчисляется со дня передачи товара потребителю, если иное не предусмотрено договором. Если день передачи установить невозможно, эти сроки исчисляются со дня изготовления товара.
Для сезонных товаров (обуви, одежды и прочих) эти сроки исчисляются с момента наступления соответствующего сезона, срок наступления которого определяется соответственно субъектами Российской Федерации исходя из климатических условий места нахождения потребителей.
При продаже товаров по образцам, по почте, а также в случаях, если момент заключения договора купли-продажи и момент передачи товара потребителю не совпадают, эти сроки исчисляются со дня доставки товара потребителю. Если потребитель лишен возможности использовать товар вследствие обстоятельств, зависящих от продавца (в частности, товар нуждается в специальной установке, подключении или сборке, в нем имеются недостатки), гарантийный срок не течет до устранения продавцом таких обстоятельств. Если день доставки, установки, подключения, сборки товара, устранения зависящих от продавца обстоятельств, вследствие которых потребитель не может использовать товар по назначению, определить невозможно, эти сроки исчисляются со дня заключения договора купли-продажи.
Срок годности товара определяется периодом, исчисляемым со дня изготовления товара, в течение которого он пригоден к использованию, или датой, до наступления которой товар пригоден к использованию.
Продолжительность срока годности товара должна соответствовать обязательным требованиям к безопасности товара. Гарантийные сроки могут устанавливаться на комплектующие изделия и составные части основного товара. Гарантийные сроки на комплектующие изделия и составные части исчисляются в том же порядке, что и гарантийный срок на основной товар.
Гарантийные сроки на комплектующие изделия и составные части товара считаются равными гарантийному сроку на основное изделие, если иное не установлено договором. В случае, если на комплектующее изделие и составную часть товара в договоре установлен гарантийный срок меньшей продолжительности, чем гарантийный срок на основное изделие, потребитель вправе предъявить требования, связанные с недостатками комплектующего изделия и составной части товара, при их обнаружении в течение гарантийного срока на основное изделие, если иное не предусмотрено договором.
Если на комплектующее изделие установлен гарантийный срок большей продолжительности, чем гарантийный срок на основной товар, потребитель вправе предъявить требования в отношении недостатков товара при условии, что недостатки комплектующего изделия обнаружены в течение гарантийного срока на это изделие, независимо от истечения гарантийного срока на основной товар.
Сроки, указанные в настоящей статье, доводятся до сведения потребителя в информации о товаре, предоставляемой потребителю в соответствии со [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] настоящего Закона.
В случаях, когда предусмотренный договором гарантийный срок составляет менее двух лет и недостатки товара обнаружены потребителем по истечении гарантийного срока, но в пределах двух лет, потребитель вправе предъявить продавцу (изготовителю) требования, предусмотренные [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] настоящего Закона, если докажет, что недостатки товара возникли до его передачи потребителю или по причинам, возникшим до этого момента. В случае выявления существенных недостатков товара потребитель вправе предъявить изготовителю (уполномоченной организации или уполномоченному индивидуальному предпринимателю, импортеру) требование о безвозмездном устранении таких недостатков, если докажет, что они возникли до передачи товара потребителю или по причинам, возникшим до этого момента. Указанное требование может быть предъявлено, если недостатки товара обнаружены по истечении двух лет со дня передачи товара потребителю, в течение установленного на товар срока службы или в течение десяти лет со дня передачи товара потребителю в случае неустановления срока службы. Если указанное требование не удовлетворено в течение двадцати дней со дня его предъявления потребителем или обнаруженный им недостаток товара является неустранимым, потребитель по своему выбору вправе предъявить изготовителю (уполномоченной организации или уполномоченному индивидуальному предпринимателю, импортеру) иные предусмотренные пунктом 3 [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] настоящего Закона требования или возвратить товар изготовителю (уполномоченной организации или уполномоченному индивидуальному предпринимателю, импортеру) и потребовать возврата уплаченной денежной суммы.
При замене товара ненадлежащего качества на товар этой же марки (этих же модели и (или) артикула)  перерасчет цены товара не производится. При замене товара ненадлежащего качества на такой же товар другой марки (модели, артикула) в случае, если цена товара, подлежащего замене, ниже цены товара, предоставленного взамен, потребитель должен доплатить разницу в ценах; в случае, если цена товара, подлежащего замене, выше цены товара, предоставленного взамен, разница в ценах выплачивается потребителю.
Цена товара, подлежащего замене, определяется на момент его замены, а если требование потребителя не удовлетворено продавцом, цена заменяемого товара и цена передаваемого взамен товара определяются на момент вынесения судом решения о замене товара.
В случае предъявления потребителем требования о соразмерном уменьшении покупной цены товара в расчет принимается цена товара на момент предъявления потребителем требования об уценке или, если оно добровольно не удовлетворено, на момент вынесения судом решения о соразмерном уменьшении покупной цены.
При возврате товара ненадлежащего качества потребитель вправе требовать возмещения разницы между ценой товара, установленной договором, и ценой соответствующего товара на момент добровольного удовлетворения такого требования или, если требование добровольно не удовлетворено, на момент вынесения судом решения.
В случае возврата товара ненадлежащего качества, проданного в кредит, потребителю возвращается уплаченная за товар денежная сумма в размере погашенного ко дню возврата указанного товара кредита, а также возмещается плата за предоставление кредита.
Потребитель вправе обменять непродовольственный товар надлежащего качества на аналогичный товар у продавца, у которого этот товар был приобретен, если указанный товар не подошел по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации.
Потребитель имеет право на обмен непродовольственного товара надлежащего качества в течение четырнадцати дней, не считая дня его покупки.
Обмен непродовольственного товара надлежащего качества проводится, если указанный товар не был в употреблении, сохранены его товарный вид, потребительские свойства, пломбы, фабричные ярлыки, а также имеется товарный чек или кассовый чек либо иной подтверждающий оплату указанного товара документ. Отсутствие у потребителя товарного чека или кассового чека либо иного подтверждающего оплату товара документа не лишает его возможности ссылаться на свидетельские показания.
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] по основаниям, указанным в настоящей статье, утверждается Правительством Российской Федерации.
В случае если аналогичный товар отсутствует в продаже на день обращения потребителя к продавцу, потребитель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за указанный товар денежной суммы. Требование потребителя о возврате уплаченной за указанный товар денежной суммы подлежит удовлетворению в течение трех дней со дня возврата указанного товара.
По соглашению потребителя с продавцом обмен товара может быть предусмотрен при поступлении аналогичного товара в продажу. Продавец обязан незамедлительно сообщить потребителю о поступлении аналогичного товара в продажу.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Развитие туристской индустрии является актуальной проблемой, которой следует уделять огромное внимание. Развитие этой уникальной отрасли благоприятно сказывается не только на развитии туризма в целом, но также на увеличении валового национального дохода страны и улучшении благосостояния ее граждан. Развитие индустрии туризма неразрывно связано с развитием ее инфраструктуры.
Производство и продажа дверей напрямую не связано с туризмом, но является составной частью интерьера предприятий сферы туристской индустрии. Двери – один из самых значимых элементов дома, квартир, ресторанов, гостиниц.
В ходе выполнения дипломного проекта по увеличению прибыли и повышению уровня рентабельности ООО «АРС-Самара» цель поставленная достигнута и решены поставленные задачи.
В первом разделе дипломной работы рассмотрено положение исследуемой организации на рынке продажи дверей.
Второй раздел посвящён анализу финансового состояния и финансовых результатов деятельности ООО «АРС-Самара».
В третьем разделе разработаны мероприятия по увеличению прибыли и повышению уровня рентабельности и подсчитана экономическая оценка предложенных мероприятий.
Четвертый раздел посвящен правовой защите потребителей.
Проведённый анализ финансового состояния позволил определить, что баланс ООО «АРС-Самара», как на начало года, так и на конец не является абсолютно ликвидным, проведённые расчёты показателей платежеспособности и финансовой устойчивости не соответствуют нормативным значениям. Следует отметить, что в результате проведения анализа финансовых результатов выявлено, что показатели прибыли и рентабельности в 2010 г. снизились.
Наибольшее снижение наблюдается показателей прибыли, а именно, прибыли от продаж на 460 тыс.руб., чистой прибыли на 327 тыс. руб., показатели рентабельности имели тенденцию к снижению, значительное снижение отмечается экономической рентабельности на 4,9 п.п., рентабельности активов на 4 п.п.
Дана оценка сильных и слабых сторон предприятия с помощью SWOT – анализа. Определено, что к одной из самых сильных сторон предприятия относится устойчивые сложившиеся годами связи с поставщиком ГК «Рада».
Выявлена угроза предприятию из-за высокой динамики развития рынка, увеличение числа конкурентов.
Выявлена слабая маркетинговая деятельность по продвижению продукции. В результате многие потребители не знают о существовании предлагаемых предприятием межкомнатных дверей.
Данные анализа показывают необходимость следующих действий: расширение сегмента рынка; ведение более активной маркетинговой деятельности по продвижению продукции и услуг на рынок путем использования рекламы; совершенствование форм работы с постоянными заказчиками.
В дипломном проекте в целях увеличения прибыли и повышения уровня рентабельности предложено мероприятие, которые в перспективе позволят несколько увеличить прибыль и повысить рентабельность ООО «АРС-Самара». Мероприятие заключается в открытии фирменного магазина от производителя ГК «Рада» в г.Тольятти по продаже межкомнатных дверей.
В связи с тем, в данный момент город вышел из кризиса, расширяется объем строительства, растет доход населения проект в прогнозе должен быть успешным.
В дипломном проекте проанализированы конкуренты, риски, показатели выручки, затрат, прибыли и рентабельности.
В результате предложенного мероприятия выручка возрастет на 6900 тыс. руб. и составит в прогнозе 2130 тыс. руб., т.е. на 48 %. Прибыль от продаж возрастет на 1877,6 тыс. руб., т.е. на 8,1 %.
Следует отметить увеличение рентабельности продаж на 8,1 п.п.. чистая рентабельность 5,1п.п., рентабельность активов на 13,8 п.п. рентабельность затрат снизилась на 0,8п.п., что является положительным фактором.
Поставленные задачи дипломного проекта выполнены.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Налоговый кодекс часть 1 и 2
Положение по бухгалтерскому учёту. Учётная политика организации ПБУ 1/98 утверждено приказом Министерств финансов РФ № 43 Н от 6 июля 1999 г.
Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 23.02.1996 №123 , были внесены изменения, принятые ГД ФСРФ от 24.06.1998 г.
ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14 ФЗ от 8.02.1998 г.
Закон РФ «О защите прав потребителей» (закон о правах потребителя) от 07.02.1992 N 2300-1
Абрютина М.С., Грачёв А.В. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия», Москва, «Дело и Сервис», 2007 г.- 256 с.
Балабанов И.Г., Балабанов А.И. «Экономика туризма: Учебное пособие для вузов». – М.: финансы и статистика, 2008 г.
Берзинь И.Э. «Экономика предприятия» М.: Дрофа, 2009 - 367 с.
Ведеников Г.С., Беленя Е.И.,. Игнатьева В.С. «Металлические конструкции. Общий курс. Учебник для ВУЗов» 2008г.- 368 с.
Викуленко А.Е., Овчинникова Л.А. , Сапрыкина М.С. «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» Ростов н/Д: Феникс, 2008 г. – 352 с.
Глазунов В.Н. «Критерии оценки рентабельности и платёжеспособности». – М.: Дело, 2007 г.
Горлов Ю.П., Меркин А.П., Устенко А.А. «Межкомнатные двери» - М.: Дело и Сервис, 2010. – 297 с.
Грачёв А.В. «Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия». - М.: Фин-пресс, 2008 - 208 с.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности», учебник. - М.: Дело и Сервис, 2008. - 368 с.
Кабушкин Н.И. «Менеджмент туризма», Учебное пособие для вузов. - Мн: Новое знание, 2009 – 240 с.
Карпова Г.А., Воронцова М.Г. «Экономика современного туризма». – М.: Герда, 2007 г.
Крутик А.Б., М.М. Хайкин «Основы финансовой деятельности предприятия». - СП.: Бизнес - пресса, 2008 - 445 с.
Ковалёв А.И., Привалов В.П. «Анализ финансового состояния предприятия» М.: Центр экономики и маркетинга, 2007 - 256 с.
Котлер Ф. «Основы маркетинга». Краткий курс.: Пер. с англ. – М.: Издательский дом «Вильямс», 2007. – 656 с.
Крылов Э.И. «Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия» М.: Финансы и статистика, 2008 – 192 с.
Крылов Э.И, Власова И.М., Егорова М.Г. «Анализ финансового состояния предприятия». - М.: Финансы и статистика, 2009 - 192 с.
Максютов А.А. Экономический анализ. - М.: Юнити-Дана, 2007.– 544 с.
Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия», учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008 г.- 360 с.
Пястолов С.М. «Экономический анализ деятельности предприятий», учеб. пособие д/вузов. - М.: Академический проект, 2008 - 576 с.
Ранцкий К.А. «Экономика организаций» М.: Дашков и Ко, 2007 – 1012 с.
Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности и предприятия», М.: ИНФРА – М, 2009 г. – 536 с.
Селезнёва Н.Н. финансовый анализ, учебное пособие. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008 г.- 470 с.
Семёнов В.М. «Экономика предприятия» М.: Центр экономики и маркетинга, 2007 - 300 с.
Сергеев И.В. «Экономика предприятия», М.: Финансы и статистика, 2008 -304 с.
Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник. - М.: Инфра-М, 2007. - 304 с.
Теличенко В.И., Тереньтьев О.М., Лапидус А.А. «Технология строительных процессов. Учебник для строительных ВУЗов» 2007г.- 293с.
Тронин Ю.Н. «Анализ финансовой деятельности предприятия» - М.: Альфа-Пресс, 2008. - 208 с.
Фирсова А.А, Е.А. Татарский «Финансы предприятия» М.: Альфа - Пресс, 2008 - 384 с.
Чуев И.Н., Чечевицына А.Н. «Экономика предприятия» М.: Дашкова и Ко, 2009 - 416 с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. – «Методика финансового анализа». – М.: ИНФРА – М, 2008.- 208 с.
Шеремет А.Д. «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия», - М.: ИНФРА – М, 2009 г. – 367 с. РДЛ, 2007. - 328 с.
http://www.rada-samara.ru/ - [интернет-ресурс] официальный сайт Фабрика дверей Группы Компаний «Рада»
http://www.vrsamara.ru/dveri - [интернет-ресурс] сайт «Все о ремонте и строительстве»

















ПРИЛОЖЕНИЕ А

Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
Бухгалтерский баланс
31 декабря 2010 г.
Форма № 1 по ОКУД
0710001

Дата (год, месяц, число)




Организация
ООО «АРС-Самара»
по ОКПО


Идентификационный номер налогоплательщика ИНН


Вид деятельности
Торговля
по ОКВЭД


Организационно-правовая форма/форма собственности
частная





по ОКОПФ/ОКФС



Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ
384/385

Местонахождение (адрес)
г. Самара



Дата утверждения


Дата отправки (принятия)



Актив
Код по- казателя
На начало отчетного года
На конец отчет- ного периода

1
2
3
4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110



Основные средства
120
6106
6940

Незавершенное строительство
130



Доходные вложения в материальные ценности
135



Долгосрочные финансовые вложения
140



Отложенные налоговые активы
145



Прочие внеоборотные активы
150



Итого по разделу I
190
6106
6940

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
1930
1915

в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
80
105

животные на выращивании и откорме
212



затраты в незавершенном производстве
213



готовая продукция и товары для перепродажи
214
1850
1810

товары отгруженные
215



расходы будущих периодов
216



прочие запасы и затраты
217



Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
330
239

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
355
502

в том числе покупатели и заказчики
231



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
355
402

в том числе покупатели и заказчики
241



Краткосрочные финансовые вложения
250



Денежные средства
260
1240
1150

Прочие оборотные активы
270



Итого по разделу II
290
3855
3906

БАЛАНС
300
9961
10846

Форма 0710001 с. 2
Пассив
Код по- казателя
На начало отчетного периода
На конец отчет- ного периода

1
2
3
4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
20
20

Собственные акции, выкупленные у акционеров
411



Добавочный капитал
420
1205
1400

Резервный капитал
430
210
260

в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
431



резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
210
260

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
4310
5105

Итого по разделу III
490
5745
6785

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
2000
1400

Отложенные налоговые обязательства
515



Прочие долгосрочные обязательства
520



Итого по разделу IV
590
2000
1400

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610



Кредиторская задолженность
620
2016
2661

в том числе:
поставщики и подрядчики
621
1633
2052

задолженность перед персоналом организации
622
145
130

задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623
38
44

задолженность по налогам и сборам
624
190
235

прочие кредиторы
625



Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
630



Доходы будущих периодов
640



Резервы предстоящих расходов
650



Прочие краткосрочные обязательства
660



Итого по разделу V
690
2016
2461

БАЛАНС
700
9961
10846

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах




Арендованные основные средства
910



в том числе по лизингу
911



Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
920



Товары, принятые на комиссию
930



Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов
940



Обеспечения обязательств и платежей полученные
950



Обеспечения обязательств и платежей выданные
960



Износ жилищного фонда
970



Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
980



Нематериальные активы, полученные в пользование
990









Руководитель



Главный





(подпись)

(расшифровка подписи)
бухгалтер
(подпись)

(расшифровка подписи)


«

»

20

г.







ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
За __31 декабря________2010 г.

Коды

Форма 2 по ОКУД
0710002

Дата (год, месяц, число)




Организация _ ООО «АРС -Самара»_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
по ОКПО
43890257

Идентификационный номер налогоплательщика _ _ _ _ _ _
ИНН
6367200453

Вид деятельности торговля_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
по ОКВЭД
55.30

Организационно-правовая форма/форма собственности частная_ _ собственности _ _ _ _ _ _ _ _
по ОКОПФ/ОКФС
42
14

Единица измерения: _ _ _ _ _Тыс.руб._ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
по ОКЕИ
384


Показатель
За отчетный период
За аналогичный период предыдущего года

наименование
код



1
2
3
4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности




Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
14230
17110

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
9370
11615

Валовая прибыль
029
4680
5495

Коммерческие расходы
030
1710
1815

Управленческие расходы
040
1340
1410

Прибыль (убыток) от продаж
050
1810
2270

Прочие доходы и расходы




Проценты к получению
060



Проценты к уплате
070
420
472

Доходы от участия в других организациях
080



Прочие доходы
090
40
70

Прочие расходы
100
360
390

Прибыль (убыток) до налогообложения
140
1070
1478

Отложенные налоговые активы
141



Отложенные налоговые обязательства
142



Текущий налог на прибыль
150
214
295






Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
190
856
1183

СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)

200




Руководитель_____________________________
Главный бухгалтер________________


















13PAGE 15


13 PAGE \* MERGEFORMAT 14515


Резервы увеличения суммы прибыли

Увеличение прочих доходов

Повышение качества продукции

Повышение
цен

Увеличение объёма продаж

Снижение себестоимости

Улучшение использования ресурсов



Диаграмма 1° Ё
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·°
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ч
·
·
·
·
·
·
·A
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·°
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·”
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·°
·‘
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·!
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·@
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·‡
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·”
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Z
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ё
·
·
·
·Ё
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Г
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ё
·
·
·
·Ё
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·e
·
·
·Ё
·
·
·
·Ё
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·A
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·7
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·о
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·!
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ё
·
·B
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Д
·
·
·
·‰
·
·
·
·џ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·H
·
·
·Ц
·
·
·
·Ћ
·
·
·
·•
·
·
·
·
·
·
·
·п
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ё
·
·
·
·
·
·
·
·
·_
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ђ
·C
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·к
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Щ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·^
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·°
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ѓ
·
·z
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·°
·ђ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·†
·
·
·
·„
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·!
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·ЇD
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·є
·
·
·
·Ѓ
·
·
·
·Ћ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·ѓ
·
·
·@
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·є
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·A
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·}
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·}
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·}
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·}
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·}
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·љ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·„
·
·
·
·…
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ё
·
·
·
·Ё
·
·
·
·
·
·
·
·
·e
·
·
·Ё
·
·
·
·Ё
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·@
·
·
·
·
·
·”
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ё
·
·
·
·Ё
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·П
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·C
·
·
·
·
·
·T
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·°
·
·
·
·„
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·і
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·°
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·B
·
·
·э
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·}
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·}
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·}
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·}
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·}
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·К
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ё
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ё
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·@
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·1
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·–
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Л
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·'
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·’
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·ы
·
·Ё
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·ф
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·P
·
·
·
·
·
·
·
·л
·
·
·
·
·
·
·…
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ё
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·N
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·B
·
·
·ѕ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·л
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·#
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ё
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·B
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ё
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·B
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·…
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·a
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·щ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·л
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ё
·
·
·
·
·
·M
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ё
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ќ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·‰
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·•
·
·
·
·
·
·ь
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·°
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·S
·°
·@
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·л
·
·
·
·Ђ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·@
·Ђ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·@
·Ђ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·°
·
·S
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·н
·
·
·
·@
·Ђ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ђ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·@
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·л
·@
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·@
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ђ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·°
·@
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·°
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ђ
·B
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·@
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·°
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·ђ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·;
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·=
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ф
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·#
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ё
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ё
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Х
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·I
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·c
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·v
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ё
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·b
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·n
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·•
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Н
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·U
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Џ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ь
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·•
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ї
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·H
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Њ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·К
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·i
·
·
·
·
·Ф
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·З
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Й
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·L
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·™
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·!
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ё
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·:
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·ё
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·А
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·О
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·°
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·!
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·!
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·ж
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·!
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·°
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·!
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Е
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·°
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·>
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Г
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·f
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·г
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ц
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·iС
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·о
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·{
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·ґ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·!
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·н
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ь
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ђ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·A
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·„
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ђ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ґ
·
·
·
·
·
·I
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ђ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Ѓ
·
·
·
·
·
·Ч
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·°
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·@
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·°
·„
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·°
·
·
·
·
·Ђ
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·@
·
·
·
·
·
·
·
·!
·@
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Т
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·@
·
·
·
·
·
·
·ІRoot EntryВыручка, тыс.руб.тыс. руб.
·'Прибыль от?продаж, тыс.руб.5Чистая прибыль,_-* #,##0_р_._-;\-* #,##0_р_._-;_-* "-"_р_._-;[email protected]_-О{,;
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·_-* #,##0.00_р_._-;\-* #,##0.00_р_._-;_-* "-"??_р_._-;[email protected]_-1 
·
·Себестоимость, тыс. руб.

Приложенные файлы

  • doc 14832556
    Размер файла: 1 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий