раздат материал УСН-ЕНВД 13 сокр 1часть


УСН гл.26.2 НК РФ ЕНВД гл.26.3 НК РФ
Переход на УСН осуществляется добровольно по заявлению налогоплательщика при выполнении ограничений (см. табл.2.6.3) Перевод на ЕНВД в обязательном порядке по определенному перечню видов деятельности (см. табл.2.6.4)
Могут перейти инд. предприниматели (ИП) и организации Переводятся инд. предприниматели (ИП) и организации
Применение УСН предусматривает замену части налогов (на прибыль, НДФЛ(для ИП), НДС, на имущество организаций, на имущество физлиц (для ИП)) единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения. Уплата ЕНВД предусматривает замену части налогов (на прибыль, НДФЛ(для ИП), НДС, на имущество организаций, на имущество физлиц (для ИП)) единым налогом, исчисляемым исходя из потенциально возможного (вмененного) дохода, рассчитываемого с учетом факторов, влияющих на получение дохода, но не зависящего от результатов хозяйственной деятельности
Объект, налоговая база, ставки:
доходы; (ставка 6%);
доходырасходы (ставка 15%)
Выбор объекта осуществляется самим налогоплательщиком и не может меняться в течение налогового периода.
Дата доходов – день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Расходы – после их фактической оплаты. Расходы на приобретение основных средств, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.
Для налогоплательщиков, выбравших объект 2, установлен размер минимального налога (1% от суммы доходов от реализации и внереализационных доходов). Объект, налоговая база – вмененный доход (ДВМЕН)
с 2006 г. ДВМЕН = К1К2, где С – базовая доходность за месяц, Ni – размер физического показателя за i-тый месяц (количество человек, кв. метров, и пр.), m – количество месяцев в налоговом периоде.
К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места деятельности и иные особенности;
К1 (до 2006 г. – К3) – коэффициент-дефлятор, соответствует индексу изменения потребительских цен на товары До 2006 г. К1 – корректирующий коэффициент в зависимости от кадастровой стоимости земли по месту деятельности по Государственному земельному кадастру для данного вида деятельности (в 2003–05 гг. не применялся), с 2006 г. отменен.
Ставка – 15%, ЕНВД= ДВМЕН 15%
Налоговый период – год. Отчетные периоды – 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев. Налоговый период – квартал
Порядок исчисления и уплаты налога.
Уплата поквартально.
Для объекта 1 – налог (авансовые платежи) уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом налог не может быть уменьшен более чем на 50%.
С 01.01.2012 г. предприниматели, не имеющие наемных работников, могут исчисленный единый налог уменьшить на всю сумму взносов в ПФР и ФОМС, даже если размер взносов составит более 50 % суммы налога.
Для объекта 2 – указанные страховые взносы и пособия включают в расходы в полном объеме. Порядок исчисления и уплаты налога
Налог уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом налог не может быть уменьшен более чем на 50%.
Все элементы налога установлены НК РФ Устанавливается НК РФ, с 2006 г. вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами Москвы и Санкт-Петербурга в которых определяются: порядок введения ЕНВД, виды предпринимательской деятельности (в пределах перечня (см. табл.2.6.4), значения коэффициента К2. (В 2003–05 гг. ЕНВД вводился в действие законами субъектов РФ.)
Таблица 2.6.7. Перечень налогов, заменяемых уплатой единого налога в случае применения УСН или ЕНВД
Название налога (взноса) УСН ЕНВД ЕСХН
Организации налог на прибыль организаций (20%) - - -
НДС - - -
налог на имущество организаций - - -
страховые взносы с выплат в пользу физических лиц + + +
транспортный налог + + +
земельный налог + + +
Госпошлина + + +
и др. федеральные, региональные и местные налоги и сборы + + +
Индивидуальные предприниматели налог на доходы ФЛ от предпринимательской деятельности (13%) - - -
НДС - - -
налог на имущество ФЛ (по имуществу, используемому для предприним. деят.) - - -
страховые взносы в ПФ с выплат в пользу физлиц и за самого предпринимателя + + +
транспортный налог + + +
земельный налог + + +
госпошлина + + +
и др. федеральные, региональные и местные налоги и сборы + + +
Примечание: знак «+» означает, что налог (взнос) уплачивается; знак «-» налог заменяется уплатой единого налога (или патента в случае применения УСН) или ЕНВД.
Таблица 2.6.4. .Перечень видов деятельности, по которым применяется ЕНВД и базовая доходность

п/пВид деятельности (ст. 346.26 НК) Базовая доходность в месяц (р. на единицу физич. показателя, ст. 346.29) Физический показатель
2003-04 2005 2006 2008 2009-12 Оказание бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН) 5000 7500 7500 7500 7500 Количество работников, включая предпринимателя
Оказание ветеринарных услуг; 5000 7000 7000 7500 7500 Количество работников, включая предпринимателя
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств 8000 12000 12000 12000 12000 Количество работников, включая предпринимателя
Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 м2, палатки, лотки и др. объекты организации торговли, в т.ч. не имеющие стационарной торговой площади 4а розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы 1200 1800 1800 1800 1800 Площадь торгового зала (в м2 )4б розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и через объекты нестационарной торговой сети 6000 9000 9000 – – за торговое место
4в Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 м2, за искл. реализации товаров с использованием торговых автоматов – – – 9000 9000 торговое место
Реализация товаров с использованием торговых автоматов (с 2011 г.) – – – – с2011 г
4500 торговый автомат
Розничная торговля, осуществляемая через объекты (в квадратных метрах) стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 м2– – – 1800 1800 Площадь торгового места (в м2 )4г разносная торговля, осуществляемая, индивидуальными предпринимателями (за искл. торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) 3000 4500 4500 4500 Количество работников, включая предпринимателя
Развозная и разносная розничная торговля ( с 2009 г.) – – – – 4500 Количество работников, включая предпринимателя
55а Оказание услуг общественного питания при использовании зала (до 2009 г. площадью не более 150 м2);
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей (с 2006 г.) 700 1000 1000 1000 1000 Площадь зала обслуживания (в м2 )5б Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей (с 2006 г.) - - 4 500 4 500 4 500 Количество работников, включая предпринимателя
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств. 4000 6000 6000 – – за 1 транспортное средство, используемое для перевозок пассажиров и грузов
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов – – – 6000 6000 Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров – – – 1500 1500 Количество посадочных мест
Распространение и (или) размещение рекламы: 7а печатной и полиграфической наружной рекламы (в 2005 г.) – 3000 – – – площадь информационного поля (в м2 )с любым способом нанесения наружной рекламы (без автоматической смены изображения (с 2006 г.)) – – 3000 3000 7б Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) (с 2009 г) 3000 площадь информационного поля (в м2 )7в на световых и электронных табло наружной рекламы (в 2005 г.) – 4000 площадь информационного поля (в м2 )на электронных табло наружной рекламы (с 2006 г.) – – 5000 Распространение наружной рекламы посредством электронных табло (с 2008 г.) – – – 5000 5000 площадь информационного поля (в м2 )7г наружной рекламы с автоматической сменой изображения – – 4000 4000 – площадь информационного поля (в м2 )Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения (с 2009 г) – – – – 4000 площадь информационного поля (в м2 )7д на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах – – 10000 10000 - Количество транспортных средств , используемых для распространения и (или) размещения рекламы
Размещение рекламы на транспортных средствах – – – – 10000 Количество транспортных средств, на которых размещена реклама
Оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (с 2005 г.) – 50 50 50 за 1 м2 площади стоянки
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (с 2009 г.) – – – – 50 за 1 м2 Общей площади стоянки
Оказание услуг по временному размещению и проживанию (с 2006 г.) – – 1 000 1 000 – за 1 м2 площади спального помещ.
Оказание услуг по временному размещению и проживанию (с 2009 г.), организациями и ИП, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 м2– – – – 1 000 Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в м2 )Оказание услуг по передаче во временное владение, пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов для посетителей (с 2006 г.) – – 6 000 Количество торговых мест, переданных во временное владение или пользование
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 м2 6 000 6 000 Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 м21 200 1 200 Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общ.питания (в м2 )
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 м25 000 5 000 Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 м2 1 000 1 000 Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в м2 )Таблица 2.6.5.Ограничения по применению ЕНВД.
Виды ограничений 2003-08 С 2009 г.
1. В муниципальном образовании введен ЕНВД + +
2. Вид деятельности налогоплательщика есть в перечне, видов деятельности, по которым введен ЕНВД на территории данного муниципального образования + +
3. Среднесписочная численность сотрудников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26) До 2010 г. независимо от среднесписочной численности работников ЕНВД могли применять организации потребительской кооперации, а также общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.
До 2011 г. данное ограничение на применение ЕНВД не распространялось на аптечные учреждения - +
4. Доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации не должна превышать 25% - +
5. На ЕНВД не переводятся индивидуальные предприниматели по тем видам деятельности, по которым получен патент на применение УСН (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). - +
Таблица 2.6.6 КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕНВД В СООТВ. С ГЛ. 26.3 Ч. II НК РФ
Период, на который установлен коэффициент Вид коэффициента Размер Учет инфляции предыдущих лет Основание
на 2012год К11,4942 да Приказ Минэкономразвития России от 01.11. 2011 г. № 612
на 2011 год К11,372 да Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519
на 2010 год К11,295 да Приказ Минэкономразвития России от 13.11.2009 N 465
на 2009 год К11,148 нет Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 N 392
на 2008 год К11,081 нет Приказ Минэкономразвития РФ от 19.11.2007 N 401
на 2007 год К11,096 нет Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 N 359
на 2006 год К11,132 нет Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2005 N 277
на 2005 год К3 1,104 нет Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 N 298
на 2004 год К3 1,133 нет Приказ Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 N 337
на 2003 год К3 1 нет Федеральный закон от 31.12.2002 N 191-ФЗ

Приложенные файлы

  • docx 11304968
    Размер файла: 43 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий